Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как организации оформить подарок пенсионеру к празднику 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Подавляющее большинство пенсионеров – консерваторы. Они не сторонники современных технологий, им сложно обучаться чему-то новому. Поэтому, будут рады простому, полезному подарку, которым можно будет активно пользоваться.
Грелка-сапожок. Это очень хорошая идея, что подарить на день пенсионера. Электрическую грелку используют не только для обогрева. Изделие обладает лечебным эффектом, улучшает кровообращение, снижает боль, уменьшает подкожные жировые отложения. Грелка имеет два режима работы, изготавливается из бязи высокой прочности в разных расцветках.
Трость с подсветкой. Это лучший подарок пенсионеру, который вынужден передвигаться с помощью трости. Такое изделие обеспечит безопасное перемещение даже в вечернее время суток, оснащено специальным наконечником, благодаря чему риск падения и получения травмы сводится к минимуму.
Трость снабжена несколькими светодиодными лампочками, одна из которых светит вперед, а остальные вниз. Высота регулируется с помощью телескопической ручки.
Телефон для плохо видящих. Хороший подарок на 70 лет человеку, который имеет проблемы со зрением. Кроме этого, аппарат оснащен мощным динамиком и крупными клавишами. Яркий экран позволит без проблем прочесть сообщение.
В большинстве своем, такие телефоны с прочным корпусом, не выходят из строя при падении. Пожилой человек сможет пользоваться будильником, календарем, органайзером, кнопкой SOS, разговаривать по громкой связи.
Противоскользящий коврик для ванной. Подарки пенсионерам на день пожилого человека должны быть полезными. Такой коврик обеспечит безопасность, украсит интерьер любой ванной комнаты.
Существует вариант для пола и для ванны. Первый изготавливает из хлопка, микрофибры, акрила, бамбука, дерева и т.д. Второй, который кладется непосредственно в ванну, может быть из резины или силикона.
Щедрый подарок пенсионеру можно преподнести на юбилей, например, на 70 лет. В принципе подарить можно все-что угодно: автомобиль, мини-трактор, гараж, дачу, пасеку или кругосветное путешествие. Главное, чтобы ваша щедрость не ограничивалась бюджетом.
Из более практических вариантов дорогих подарков для юбиляров предлагаем:
Путевку на курорт или в санаторий. Можно заграницу, чтобы пожилой человек расширил географию своих путешествий и увидел мир. А можно в соответствии с профилем его заболевания.
Современную бытовую технику: от мелкой до крупной, в зависимости от жилищных условий и потребностей пенсионера. Например, при необходимости можно установить колонку для индивидуального отопления или нагрева воды.
Ремонт. Можно переклеить старикам обои, поменять сантехнику, окна, входную дверь или хотя бы обычные выключатели на светящиеся во тьме.
Инструкция, как оформить подарки сотрудникам на Новый год (в том числе и их детям) в бухучете:
- Если вознаграждение осуществляется в виде премии за высокие результаты в работе:
- начисление стимулирования сотрудника в виде премии в составе зарплатных расходов — Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70;
- начисление страховых взносов — Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 69;
- работник получил премиальное вознаграждение — Дт 70 Кт 91.1, 90.1;
- удержание подоходного налога — Дт 70 Кт 68;
- учет величины премии в расходах учреждения — Дт 91.2, 90.2 Кт 10, 41;
- начисление НДС — Дт 91.2, 90.3 Кт 68.
- Если работнику вручается новогодний сувенир стоимостью свыше 4000 руб.:
- учет стоимости покупки в составе расходов — Дт 91.2 Кт 10, 41;
- начисление НДС — Дт 91.2 Кт 68;
- начисление постоянного налогового обязательства — Дт 99 Кт 68;
- удержание НДФЛ с сотрудника — Дт 70 Кт 68.
В России порядок уплаты налога на полученный подарок регулирует, начиная от особенностей возникновения облагаемой базы и заканчивая ставками и сроками перечисления средств в бюджет, один нормативный акт — Налоговый кодекс. Именно к нему, по состоянию на 1 августа 2019 года, будут относиться все приведённые ниже ссылки.
Исходя из духа налогового законодательства отчисления с полученного дохода в пользу государства делает исключительно одариваемый — и только в случае, если он подпадает под один из приведённых ниже критериев.
С дарителя налог взыскан быть не может: профита от своего поступка он не получает, скорее наоборот — добровольно лишается части располагаемых активов.
Как организации оформить подарок пенсионеру к празднику 2021
Как следует из разъяснений на официальном сайте ФНС, полученный подарок, в случае если он облагается налогом, является частью дохода гражданина за отчётный период. Соответственно, на него распространяется установленная законодателем стандартная ставка:
- 13% от суммарной стоимости переданных в распоряжение ценностей, если одариваемый — налоговый резидент России, то есть живёт на территории страны не менее 183 дней в году;
- 30% от заявленной стоимости — во всех остальных случаях.
Следует иметь в виду, что при оценке статуса получателя (резидент/нерезидент) могут учитываться не только личные заявления налогоплательщика и представленных им свидетелей, но и объективные данные — в первую очередь штампы о въезде и выезде в загранпаспорте.
Формируя учетную политику и локальные положения, помните следующие принципы:
- Для принятия сумм затрат в налоговом учете укажите их как часть ФОТ, привяжите к трудовой деятельности, но при этом придется обложить их взносами. Если, наоборот, отразить затраты на поощрения как выплаты, не относящиеся к работе, то в базу для взносов они не попадут, зато и принять в расходы их будет невозможно. Выбираем из двух зол то, что вам выгоднее.
Обратите внимание! Премии из целевых средств, за счет профсоюзов, вознаграждения работникам и руководителям за пределами упомянутых в заключенных договорах не попадут в расходы. Основание — п. 21 и 22 статьи 270 НК.
- Премиальные к праздникам и другие, нерабочие платежи в пользу сотрудников нельзя учесть в расходах. Можно попытаться их переформулировать, чтобы все-таки включить в затраты. Например, премии ко дню рождения соотнести со стажем работы в организации и создать градацию – чем дольше период работы, тем больше поощрение. Правда остается вероятность, что подход не устроит налоговиков, и за решением придется обращаться в суд. Положительная для работодателя судебная практика есть.
- Рассчитанные взносы независимо от самих выплат полностью войдут в затраты — пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
- Матпомощь, невзирая на размер и цель, однозначно не войдет в состав налоговых расходов (п. 23 ст. 270 НК). Зато с отдельных ее видов не потребуется начислять страховые взносы. Например, не облагается ими помощь в сумме до 50000 при рождении ребенка (тут главное соблюсти срок — произвести выплату в течение первого года после рождения). Без начисления взносов можно обойтись, если выдать помощь до 4000 рублей в год своим работникам в других ситуациях. Ссылки — пп. 3 и 11 п. 1 с. 422 НК.
- Независимо от формы любые подарки требуют оформления договора дарения, если стоимость дара больше 3 тысяч рублей (п. 2 ст. 574 ГК), но для документального подтверждения сделки рекомендуется составлять его всегда, даже когда сумма меньше.
- Трудовой кодекс устанавливает, что одним из вариантов награждения может быть ценный подарок (ст. 191). Установив такой вид поощрения в компании и обозначив его как часть ФОТ, вы должны будете начислять на него страховые взносы.
- Когда в соответствии с договором ГПХ осуществляется переход права собственности (допустим, компания дарит автомобиль, квартиру), взносы начисляться не будут (п. 4 ст. 420 НК).
- Операция дарения облагается НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 НК). Исключение – дарение денег (подпункт 3 п.1 ст. 39 НК). Плательщиками будут компании, которые работают на ОСНО. Организация (или ИП), применяющие ЕНВД, не ведущие иной деятельности и не переходившие на УСН, также обязаны заплатить НДС.
Кстати! Другого мнения относительно НДС придерживаются некоторые налогоплательщики и даже судьи. По альтернативному варианту можно учесть подарки, которые прописаны во внутренних документах компании как часть Фонда оплаты труда, и не рассчитывать НДС. На практике безопаснее, конечно, не спорить с проверяющими органами, особенно если речь о редких и небольших презентах.
Грань между награждением за трудовые достижения и желанием порадовать работников «просто так» тонка, так что придется обороняться и железно обосновывать собственную точку зрения (разумеется, документально). Пенсионный фонд и Фонд социального страхования тоже интересуют необлагаемые выплаты, они особенно внимательны к ним при выездной проверке.
Премии придется обложить налогом полностью, для них нет исключений.
Перечислим некоторые исключения из облагаемой базы, список неполный, другие можно посмотреть в статье 217 НК, в скобках указаны ссылки на пункты именно из нее.
- Выплаченная работающему или бывшему сотруднику (если его увольнение связано с выходом на пенсию) материальная помощь – в сумме до 4000 в год (п. 28).
- Помощь, оказанная организацией работнику при рождении (усыновлении, получении опекунства) ребенка (в период до года после рождения), — до 50000 рублей (п. 8).
- Любая помощь ветеранам и инвалидам ВОВ; бывшим узникам (подробный список в п. 33) – до 10000 рублей в течение года.
- Любые другие подарки от организаций и ИП, полученные налогоплательщиком за год в общей сумме, не превышающей 4000 рублей (п. 28).
Кстати! Вы можете одарить ребенка и другого родственника работника, а не только его самого. Для каждого человека будет действовать предел в 4000 в год. Главное, оформлять договор дарения на соответствующее лицо.
Оформляем в учете разовые выплаты и подарки
Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.
Чтобы не нервировать Минфин, нужно провести собрание и составить протокол с решением о направлении части нераспределенной прибыли на такие расходы. Это будет проще сделать, если в организации один участник, тогда достаточно его единоличного решения. Проводки будут аналогичны проводкам выше, но счет 91 заменит счет 84.
Если в организации практикуются разовые поощрения работников за рабочие достижения, то их учет не отличается от простой зарплаты:
- Д 20, 25, 26, 44 К 70 – премия начислена.
- Д 70 К 50 (51) – выдана.
- Д 70 К 68 – начислен НДФЛ.
- Д 20, 25, 26, 44 К 69 – начислены взносы.
Разовые премии выдают на основе приказа руководителя и указывают на особые достижения.
Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность?
В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна.
Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.
Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы
Дарение подарков: налоги и взносы
Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.
Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.
Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.
Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):
НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ
С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.
Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.
В данном случае налогообложение зависит от того, является ли передаваемое имущество «обычным» подарком, или дарение можно расценить, как рекламные либо представительские расходы.
- «Обычные» подарки.
К ним относятся, например, новогодние сувениры для контрагентов. Это самый невыгодный для бизнесмена вариант. Затраты в этом случае нельзя вычесть из базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
А вот НДС, напротив, придется начислить, потому что безвозмездная передача облагается этим налогом (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Облагаемой базой будет являться рыночная стоимость подарка (п. 2 ст. 154 НК РФ). Это могут быть затраты на приобретение или изготовление передаваемых товаров. Если подарок – покупной, то входной НДС можно взять к вычету на общих основаниях.
- Подарки в рамках представительских расходов.
Конкретный перечень представительских расходов НК РФ не содержит. Кодекс включает в себя лишь общую формулировку о затратах «на официальный прием представителей контрагентов». Поэтому отнесение тех или иных видов расходов к представительским часто становится предметом споров бизнесменов с проверяющими.
В частности, налоговики разрешают включать в представительские расходы приобретение продуктов питания и алкоголя. Но речь идет именно о продуктах и спиртных напитках, которые были израсходованы на угощение деловых партнеров.
Особенность затрат на проведение корпоратива в том, что носят разнонаправленный характер. Сюда входят расходы на аренду зала, праздничный стол, обслуживающий персонал, артистов. Можно ли все это отнести на расходы? Поспешим разочаровать читателей — это вряд ли возможно. Таково мнение Минфина, неоднократно выраженное в различных письмах, и оно подтверждено решениями арбитражных судов.
Подарки К Празднику И Страховые Взносы В 2021 Году
А вот если на корпоратив приглашены партнеры и клиенты, есть шанс списать часть затрат на представительские расходы. Однако это не слишком очевидно, поскольку много нюансов:
- Можно признать представительскими только ту часть расходов, которая непосредственно связана с обслуживанием контрагентов.
- Не получится даже частично признать представительскими расходы на выступление артистов, поскольку это запрещает пункт 2 статьи 264 НК РФ.
- Сложный вопрос с арендой помещения. Придется позаботиться о том, чтобы из общих арендных затрат выделить часть, относящуюся к аренде переговорных комнат.
- Вспомним о том, что представительские расходы нормируются. Их размер не может превышать 4% от затрат на оплату труда за тот же налоговый период.
Тем, кто все же захочет прибегнуть к такому методу сокращения затрат, придется обзавестись подтверждающими документами. Во-первых, на каждый вид расходов должна быть своя «первичка». Во-вторых, нужно составить отчет о представительских расходах и заверить его подписью руководителя. Но главное — документы должны подтверждать, что расходы были связаны не просто с корпоративом, а направлены на установление деловых контактов.
Плательщики НДС захотят принять к вычету входной налог, который предъявляется подрядчиками за организацию праздника и связанные с этим услуги. Иногда возникает вопрос: нужно ли начислять НДС с расходов на корпоратив? Ведь теоретически можно рассматривать его как безвозмездную передачу сотрудникам развлекательных услуг.
Минфин на этот счет говорит следующее: если услуги, которые предоставляются на корпоративе, невозможно персонифицировать, то объекта обложения НДС не возникает. Другими словами, если невозможно определить кому в ходе праздника были предоставлены безвозмездные блага и в каком количестве, то НДС облагать нечего. Соответственно, к вычету принимать входной налог также оснований нет.
Отметим, что правило о невозможности вычета не распространяется на ту часть корпоративных расходов, которую удалось признать представительскими. Входной НДС с них можно вычесть в пределах норматива.
В части НДФЛ применяется такой же порядок рассуждения, что и при решении вопроса об НДС. Минфин считает, что работодатель должен постараться оценить долю экономической выгоды, приходящуюся на каждого сотрудника в рамках корпоратива. Но если это невозможно, то и НДФЛ облагать ничего. В большинстве случаях обстоятельства складываются именно так.
Но все меняется, если мероприятие носит выездной характер. В этом случае у конкретного работника возникает вполне определенная выгода — работодатель оплачивает ему проживание и проезд. Это можно признать доходом и обложить НДФЛ.
Сотрудники компании могут получать подарки по разным основаниям, что влияет на расчет налогов.
- Поощрение за труд.
Статья 191 ТК РФ дает работодателю право поощрять сотрудников путем выдачи подарков. Это по сути является формой премирования, т.е. — частью оплаты труда.
Поэтому страховые взносы на стоимость передаваемых ценностей нужно начислить на общих основаниях.
Объект обложения НДФЛ возникает, если один сотрудник получил за год подарков более, чем на 4000 руб. Порядок удержания налога зависит от категории подарка:
- Если это – денежные средства, то НДФЛ нужно удержать сразу при выдаче и перечислить в бюджет не позднее следующего дня.
- Если подарена вещь, то налог нужно заплатить с ближайшей денежной выплаты этому работнику, на следующий день после нее.
- Если после вручения и до конца года выплат не было, то нужно до 1 марта следующего года сообщить налоговикам о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ с признаком 2.
Затраты на «премиальные» подарки можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ). Но при этом важно правильно оформить документы:
- Разработать положение о премировании, в котором предусмотрена выдача подарков при условии достижения определенных показателей.
- В трудовом или коллективном договоре должна быть ссылка на указанное положение.
- Выдача подарков должна производиться на основании приказа, с приложением документов, подтверждающих то, что сотрудник действительно достиг необходимых показателей.
- Подарки, не связанные с трудовой деятельностью.
Компания может выдавать сотрудникам подарки не только в качестве вознаграждения за труд, но и к юбилеям, профессиональным праздникам и т.п.
Менеджер принял решение сделать подарки некоторым клиентам компании, в том числе контрагенту «Мобил». Для этого у поставщика заранее были закуплены новогодние подарки.
Оформим в управленческом учете реализацию новогоднего подарка контрагенту «Мобил» по нулевой цене.
Меню: Документы – Продажи – Реализация товаров и услуг
Учет подарков: шпаргалка для бухгалтера
Подписка на электронный журнал
«Главный Бухгалтер. Зарплата»
Подписка на печатный журнал
«Главный Бухгалтер. Зарплата»
- Бухучет и отчетность
- Налоги
- Трудовое право
- Гражданское право
- Госзакупки
- Бюджетный учет
Все материалы сайта Министерства внутренних дел Российской Федерации могут быть воспроизведены в любых средствах массовой информации, на серверах сети Интернет или на любых иных носителях без каких-либо ограничений по объему и срокам публикации.
Это разрешение в равной степени распространяется на газеты, журналы, радиостанции, телеканалы, сайты и страницы сети Интернет. Единственным условием перепечатки и ретрансляции является ссылка на первоисточник.
Никакого предварительного согласия на перепечатку со стороны Министерства внутренних дел Российской Федерации не требуется.
ГК РФ требует передавать подарки стоимостью выше 3000 рублей по договору дарения. Причем наличие трудовых отношений между организацией и получателем значения не имеет. Факт дарения должен быть подтвержден документально. Для этого составляется односторонний или многосторонний (если получателей несколько) договор, оформляются акты приема-передачи или ведомости соответствующего образца. Без предусмотренной действующим законодательством первички бухгалтер торговой компании не может оформить выбытие товарно-материальных ценностей.
Чем грозит отсутствие договоров дарения? Во-первых, увеличением расходов, во-вторых, репутационными рисками. При проверке подарки соответствующей стоимости, переданные сотрудникам без оформления соответствующих документов, приравниваются к выплатам, премиям. Работодатель получает штраф и доначисление страховых взносов.
Если торговая компания не производит сувенирную продукцию и подарки самостоятельно, а закупает их у сторонних поставщиков, входной НДС принимается к вычету. Стоимость подарков может быть любой. На принятие НДС к вычету назначение подарков не влияет, то же самое касается статуса получателей (сотрудники, клиенты, партнеры и т.п.).
Если компания производит подарки самостоятельно и является плательщиком НДС, то передача таких подарков получателям приравнивается к реализации (НК РФ ст. 146). Налоговой базой для начисления НДС является себестоимость продукции. Операция облагается налогом по стандартной ставке.
У упрощенцев с НДС все проще. У них не возникает обязанность выставлять счета-фактуры, начислять налог и отражать его в первичных бухгалтерских документах.
Если подарки, сувенирная продукция вручаются сотрудникам организации, бухгалтеру предстоит начислять НДФЛ. Порядок начисления регламентирован НК РФ (ст. 217). Учитывается общая стоимость полученных за налоговый год сувениров и подарков. Если она превышает 4000 рублей, сумма превышения облагается НДФЛ по стандартной ставке. Рассчитывается налог с учетом рыночной стоимости подарков с НДС (НК РФ ст. 211).
Важный момент: налогообложение денежных и неденежных подарков имеет отличия. В первом случае удержание осуществляется непосредственно при выдаче работнику денежных средств. Перечисление налога в бюджет должно быть выполнено в тот же день. Во втором случае удержание налога и перечисление в бюджет можно отложить до ближайшей выплаты зарплаты.
Позиция ФНС относительно учета стоимости подарков в составе расходов однозначна. Налоговую базу такие затраты уменьшать не могут. Причем это для УСН и общего режима налогообложения.
Минфин допускает учет стоимости подарков в налогообложении прибыли, если основанием для их вручения являются трудовые достижения работников (письмо 03-03-06/2/26291от 02.06.2014). Но стоит отметить неоднозначность этой позиции. Если подарок вручается по результатам работы, он не может квалифицироваться как безвозмездная передача. Если вручение подарка приравняют к выплатам, будут доначислены страховые взносы.
Приведем в пример несколько проводок.
Компания подготовила неденежные подарки. Бухгалтеру предстоит сделать проводки:
Передача подарка, стоимость без НДС – Дт91 Кт10 (43, 41).
Начисление НДС – Дт91 Кт68.
Удержание НДФЛ с доходов работника (облагается налогом стоимость неденежного подарка) – Дт70 Кт68.
Если в качестве подарков используются денежные средства, в учете будут отражены другие проводки:
Выплата работнику – Дт73 Кт50, 51.
Списание денежного подарка в расходы – Дт91 Кт73.
Удержание НДФЛ с суммы подарка – Дт73 Кт68.
С подарками разобрались, переходим к сувенирке. Торговая компания участвует в выставках-ярмарках. Клиентам, партнерам, спонсорам вручается брендированная продукция (блокноты, ручки, чашки и т.п.). Стоимость сувениров варьируется в пределах 100–4000 рублей. Как списывать расходы на приобретение, изготовление сувенирной продукции? Можно ли предъявить к вычету входной НДС? Давайте разберемся.
Начнем с классификации расходов. Фактически рекламными они не являются. ФНС рекомендует рассматривать вручение сувениров как безвозмездную передачу. Продукцию получают конкретные люди, соответственно, рекламной раздача не является. Если речь идет о безвозмездной передаче, стоимость ценностей в налогообложении прибыли не учитывается (НК РФ ст. 270). Что касается НДС, операция является налогооблагаемой.
Сразу отметим, не все так однозначно. Арбитражная практика указывает на возможность признания передачи сувенирной продукции с логотипом компании рекламной акцией. Соответственно, затраты на ее покупку можно учесть в расходах при налогообложении прибыли. Но здесь есть один нюанс. Размер таких расходов нормирован. В налогообложении прибыли можно учесть рекламные расходы, не превышающие 1% от выручки (НК РФ ст. 264).
НДС рекламная передача сувенирной продукции не облагается. Правда, и тут есть ограничения. Налогообложение начинается со стоимости сувенирки свыше 100 рублей за единицу.
Продукцию, приобретенную у сторонних поставщиков или изготовленную компанией самостоятельно, бухгалтер отражает на 10 счете. После раздачи стоимость сувенирки относится на 44 счет.
Если брендированная сувенирная продукция вручается контрагентам, она признается безвозмездной передачей. В налогообложении прибыли расходы на ее приобретение не учитываются. Чтобы включить стоимость подарков в затраты компании, нередко оформляют передачу сувенирки контрагентам как представительские расходы. Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Соответственно, рекомендовать такой способ уменьшения налоговой базы не будем.
Списание стоимости сувенирной продукции осуществляется на основании соответствующих первичных документов. Если речь идет о рекламной акции, раздаче на выставке-ярмарке, достаточно акта, подписанного руководителем организации. В документе должны быть указаны сроки кампании, количество сувениров, себестоимость единицы, общая стоимость врученных брендированных подарков.
Возникла спорная ситуация по учету сувенирной продукции, включению ее стоимости в состав расходов? Обратитесь за консультацией к специалистам. Это позволит минимизировать налоговые риски, избежать доначисления налогов, страховых взносов и уплаты штрафов.
Проблемы с учетом подарков и расчетом налогов периодически возникают? Передайте функцию на аутсорсинг. Профессиональный бухучет – шаг к оптимизации расходов.
Теги данной публикации: бухучетмалый бизнесторговляучетучет по отраслям
Отметьте какую задачу планируете решить и получите бесплатную консультацию.
- Зарегистрировать
бизнес - Проанализировать /
Восстановить бухучет - Встать на бухгалтерское
сопровождение - Получить юридическую
помощь
При проведении организацией рекламных акций, когда заранее не определенному кругу лиц по результатам проведения акции вручаются призы и подарки, расходы на приобретение подарков следует квалифицировать как рекламные расходы.
Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения признаются расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы.
Таким образом, если проводимая организацией рекламная акция адресована неопределенному кругу лиц, то принятие к учету расходов по приобретению подарков, вручаемых в рамках такой рекламной компании, является правомерным вне зависимости от личности получателя на основании подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.
В целях минимизации налоговых рисков, связанных с возможной переквалификацией рекламной акции в акцию по вручению призов и подарков определенному кругу лиц (например, если компания приглашает к участию в акции уже действующих клиентов), необходимо четко прописывать в маркетинговой политике рекламный характер проводимых акций со ссылками на положения Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом должна соблюдаться направленность рекламы конкретного товара (работы, услуги) на неопределенный круг лиц, т.е. доступ к сведениям о проводимых рекламных акциях должен быть открыт неопределенному кругу лиц и конкретные получатели подарков не должны быть известны заранее (подарки выдаются только при соблюдении соответствующих условий рекламной акции). В таком случае даже если большая часть призов и подарков получена уже существующими клиентами, то основания для переквалификации расходов будут отсутствовать.
При этом подарки и призы не обязательно должны иметь логотип организации, проводящей акцию, т.к. вручение подарков в рамках рекламной акции следует отличать от распространения сувенирной продукции, содержащей информацию о рекламируемом объекте.
Порядок налогообложения НДС при передаче призов и подарков в рекламных целях был разъяснен в п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».
Если передача организацией-налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) производится в качестве дополнения к основному товару (сувенир, подарок) без взимания дополнительной платы, то передача таких товаров (подарков) подлежит налогообложению в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ как передача товаров на безвозмездной основе, только если налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работы, услуги).
В случае же передачи товаров (работ, услуг) в рекламных целях такие операции подлежат налогообложению на основании подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, если расходы на приобретение (создание) единицы товара (работ, услуг) превышают 100 рублей.
Вместе с тем не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве (листовки, флаеры).
Чаще всего подобные подарки вручаются не в ходе проведения каких-либо рекламных акций, а уже существующим клиентам в целях повышения их лояльности, и, как следствие, увеличения клиентской активности (приобретение товаров, работ, услуг компании). Такие расходы следует признать соответствующими признакам безвозмездной передачи, и согласно п. 16 ст. 270 НК РФ они не могут быть учтены для целей налогообложения.
Для того чтобы учесть затраты по приобретению подарков для клиентов в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), необходимо обосновать их направленность на получение прибыли и подтвердить ее соответствующими документами.
Так, например, в маркетинговой политике (ином локальном нормативном акте) можно закрепить категории клиентов, в удержании которых заинтересована компания, в том числе путем периодического вручения подарков определенной ценности к праздникам (скажем, клиенты, которые приобрели товаров за год на определенную сумму и контракты с которыми продолжаются в следующем году), там же необходимо закрепить стоимостные и прочие характеристики вручаемых подарков. Наличие маркетинговой политики не может полностью исключить риск предъявления претензий, но позволит существенно его снизить.
Желательно также иметь соответствующее экономическое обоснование (например, исследования), подтверждающее, что объем закупаемых товаров (работ, услуг) клиентами, получившими подарки, увеличился.
Если организация отправляет клиентам новогодние открытки, затраты на них (и конверты) могут быть учтены на основании подп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов на почтовые и другие подобные услуги. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 03.09.2013 по делу № А40-22927/12-107-106.
Если говорить о подарках, направляемых в органы госвласти, то учет соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли невозможен. Передача таких подарков подпадает под норму подп. 16 ст. 270 НК РФ, которая исключает возможность учета расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества.
Экономическая обоснованность расходов, связанных с приобретением и передачей таких подарков, полностью отсутствует, так как государственные органы (а равно и муниципальные) не относятся ни к настоящим, ни к потенциальным клиентам. Предоставление им подарков не может быть связано с получением организацией каких-либо доходов.
Вне зависимости от того, в какой форме осуществлено дарение – в денежной или натуральной, вне зависимости от основания вручения подарка организация-даритель признается налоговым агентом, который обязан со стоимости врученного подарка удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в случае получения подарка в виде имущества организация обязана в течение одного месяца со дня возникновения соответственных обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Исключение сделано лишь для подарков, врученных физическим лицам, если их стоимость за налоговый период не превысила 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае организация не должна удерживать и перечислять налог, а также у нее отсутствует обязанность по подаче сведений в налоговый орган1.
При вручении подарков работникам, когда выдача подарка не связана с трудовыми обязанностями, не включена в систему оплаты труда, стоимость таких подарков не облагается страховыми взносами (см., например, определение Верховного суда РФ от 26.09.2014 № 309-КГ14-1366).
В том случае, если подарки выдаются за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, предусмотрены локальными нормативными актами, то они (как элемент оплаты труда) подлежат обложению страховыми взносами (определение Верховного суда РФ от 27.08.2014 № 307-ЭС14-377).
Нередко в праздники организации проводят различные акции, когда при покупке какого-либо товара второй предлагается бесплатно либо вручается подарок за покупку того или иного товара. Каковы налоговые последствия в этом случае?
Подобную передачу подарков нельзя признать безвозмездной реализацией, поскольку передача призов или «бесплатного» второго товара связана с выполнением конкретных действий покупателя по покупке определенного количества товаров. В данном случае нет оснований для вывода о безвозмездном характере операции по передаче второго товара или приза (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Соответственно, передача бонусных товаров покупателям за то, что они приобрели определенное количество товаров, направлена на увеличение продаж и, как следствие, увеличение дохода. Следовательно, расходы на приобретение таких подарков в полной мере отвечают критериям ст. 252 НК РФ и могут быть учтены для целей налогообложения.
Если организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то в этом случае доходов у организации не возникает, т.к. за бонусный товар не происходит поступления денежных средств. Расходы на приобретение указанных подарков, как указывалось выше, экономически обоснованы, следовательно, могут быть учтены при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения независимо от того, что они прямо не оплачены покупателем. Такой позиции придерживаются и суды (см., например, определение ВАС РФ от 09.04.2012 № ВАС-16370/11, постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10).
У организации возникает объект обложения НДС при совершении операции по передаче подарка, т.к. по ст. 146 НК РФ реализация товаров (передача товара на возмездной основе) облагается налогом. В силу ст. 171 и 172 НК РФ при покупке призов (подарков) у компании возникает право на вычет налога.
Во многих организациях ситуация с выдачей презентов пущена на самотек. Бухгалтерам это кажется несерьезным. Однако они меняют свое мнение при проведении проверок контролирующих органов. Ведь любая хозяйственная деятельность должна быть соответствующим образом задокументирована, и дарение является одним из видов хозяйственной деятельности компании.
2 000 рублей на продукты пенсионерам в 2021 году в Москве зачисляются на специальный сертификат. При этом используется балльная система. То есть, схема работы программы следующая: на карту москвича выдается электронный купон, на который зачисляются балл, 1 балл равен 1 рублю.
О запрете дарения и получения подарков
Как получить 2 тысячи на продукты московским пенсионерам? Помощь оказывается только в заявительном порядке, то есть, после обращения заинтересованного гражданина и предоставления документов, подтверждающих нуждаемость. Наличие социальной карты – необходимое условие получения помощи, так как она обеспечивает техническую возможность ее предоставления.
- если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
- если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В рассмотренном примере подарок сотруднику не связан с трудовой деятельностью (подарок на юбилей), поэтому для расчетов используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда».
! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.
Расходы на приобретение подарков пенсионерам — бывшим работникам учреждения к празднику «День пожилого человека», и подарков к новому году детям сотрудников оплачивайте по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2021 г. № 65н).
При этом важно учитывать, что для целей налогообложения необходимо соблюдать требования п. 1 ст. 252 НК РФ. Поэтому помимо самих видов стимулирующих выплат организации следует установить четкие условия (основания) назначения каждого конкретного вида поощрения. Кроме того, необходимо располагать документами, подтверждающими, что такие условия фактически выполнены премируемыми сотрудниками.
Если в организации разработано положение о премировании (иной локальный акт, регулирующий порядок назначения поощрений), то трудовой (коллективный) договор должен содержать ссылку на такое положение, чтобы учесть данные выплаты для целей налога на прибыль. На это обращают внимание контролирующие органы (Письма Минфина России от 26.02.2021 N 03-03-06/1/92, от 05.02.2021 N 03-03-06/1/81, УФНС России по г. Москве от 14.02.2021 N 20-12/013749б).
Чтобы ответить на этот вопрос, вспомним зачем оно вообще нужно? В первую очередь – это возможность подтвердить свой статус, как пенсионера. В этом случае, имея на руках, пенсионное удостоверение (по-новому оно уже будет называться пенсионное свидетельство), можно воспользоваться льготами и скидками:
- при проезде в общественном транспорте и других видах транспорта;
- в магазинах (отдельные продуктовые магазины устанавливают специальные часы, когда предоставляют скидки для пенсионеров);
- в аптеках;
- при посещении театров, музеев, выставок.
Таким образом получается, что пенсионное свидетельство потребуется каждому получателю пенсии. Оформить пенсионное свидетельство сможет любой пенсионер. Разделений пенсионеров на тех кто может его получить, а кто нет, — нет.
Обязанности получить новое пенсионное свидетельство также не установлено. Но принимая во внимание то, что на самом пенсионном свидетельстве будут указаны ФИО получателя пенсии, СНИЛС, вид пенсии (со сроком её выплаты) и фото пенсионера, можно предположить, что лучше его оформить, так как по старому образцу («пенсионному удостоверению» кто ранее его получил) в предоставлении льгот и скидок могут и отказать. Это лично моё мнение, иначе зачем бы государству вкладываться в разработку и выпуск нового вида пенсионного удостоверения.
- Как людям с инвалидностью оформить бесплатную парковку?
- Положены ли инвалидам III группы льготные лекарства?
- Должен ли пенсионер платить налог на имущество?
- Что за инициатива платить пособие всем бедным семьям?
- Виды и методы психологической реабилитации
- Новое в обеспечении техническими средствами реабилитации инвалидов и категории ребенок-инвалид
- Как получить собаку-проводника при нарушениях зрения?
Введение талонов планировалось еще в 2015 году для всех категорий малоимущих граждан:
- семьи с маленьким доходом;
- одинокие граждане;
- многодетные семьи;
- семьи, имеющие детей до трех лет;
- матери-одиночки;
- безработные, которые официально зарегистрированы на бирже труда;
- инвалиды;
- пенсионеры.
Реализация программы ожидается в 2021 году на основании правовых документов:
- Приказ Минпромторга России от 25.12.2014 N 2733: стимулирует развитие работу предпринимателей, рынков сельхозпродукции, многоформатной торговли, снижение административной нагрузки на бизнес для достижения хороших результатов в импортозамещении. Закон позволяет поддержать малый бизнес и предпринимательскую деятельность посредством покупки на талоны продукции отечественного производства.
- ФЗ № 44 от 05.04.2013 устанавливает права и обязанности поставщиков и заказчиков, которые участвуют в государственной программе. С помощью закона регулируется планирование и контроль закупок, заключение и исполнение контрактов. С учетом этого документа будут рассматриваться кандидаты в поставщики продуктовых товаров для участия в госпрограмме.
- ФЗ № 82 от 19.06.2000 N 82-ФЗ устанавливает величину заработной платы, пособий по листку нетрудоспособности, возмещения вреда, причиненного здоровью работника. В соответствии с суммами МРОТ, государство будет рассматривать претендентов на получение талонов.
- ФЗ № 197 от 30.12.2001 регулирует трудовые отношения между работником и работодателем, защищает интересы работоспособных граждан путем установления зарплат, не меньшем МРОТ.
- Ст. 49 ФЗ№ 188 от 29.12.2004 о предоставлении жилья по договору социального найма разъясняет требования к жилому помещению для малоимущих граждан. ФЗ помогает установить принадлежность лица, обратившегося за получением льготных талонов в соответствующие органы, к категории малоимущих.
Чтобы определить возможность получения государственной помощи в виде социальных карточек необходимо рассчитать среднедушевой доход каждого члена семьи. Если человек проживает один, нужно сложить всю прибыль, полученную за три предыдущих месяца и разделить полученную цифру на 3.
Всего по Москве таких — принимающих сертификаты — торговых точек около 700. И большинство в шаговой доступности. Кстати, «отоваривать» сертификат можно любыми продуктами. Но спиртное и сигареты вам в счет него не продадут. Получить сертификат можно по месту жительства — в районном центре социального обслуживания.
Это интересно: Многодетным Малоимущим Дают Денги В Алтайском Крае
Сначала, правда, работники соцзащиты составляют акт обследования: что именно случилось. Для этого нередко нужно посетить квартиру москвича. Затем в течение семи дней на электронную социальную карту москвича начисляются баллы: 1 балл — 1 рубль. Затем с помощью соцкарты эти баллы можно потратить, расплатившись ими через считывающее устройство на кассе.