Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учет дебиторской задолженности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Долги, которые невозможно вернуть, считаются безнадежными. Их обязательно нужно списывать, чтобы скорректировать расчет чистой прибыли компании.
В налоговом учете списание дебиторской задолженности происходит за счет резерва. Если его нет или денег недостаточно, дебиторку относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания.
Невозможность взыскания долга подтверждена судебным приставом
Как мы сказали выше, дебиторскую задолженность отражают в той сумме, определенной договором, которую организация считает правильной. Но иногда дебиторская задолженность подлежит переоценке.
Дебиторская задолженность – это суммы долгов и обязательств дебиторов перед организацией. Дебиторы – это лица, имеющие денежные и иные обязательства перед организацией (покупатели и заказчики, поставщики, работники, учредители, бюджет и ФСС, банки и т.д.).
В процессе работы с дебиторкой проводится ее анализ за предыдущие периоды, вычисляется коэффициент безнадежных долгов.
Если акт сверки организация решит не создавать, то подтвердить согласование суммы задолженности можно письмом контрагента о признании им своего долга.
Зачастую это средства за реализованные продукты/услуги, еще не поступившие от покупателей. Они являются одной из составляющих оборотного капитала компании.
Бывает, что получить деньги от должников не удаётся. Тогда «дебиторку» можно списать, но только при выполнении ряда условий. Рассказываем про особенности списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учёте.
В результате проведения инвентаризации расчетов с контрагентами (на основании приказа руководителя) выявлена необеспеченная, просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. Сумма задолженности за проданный товар равна 50 000 руб.
Напоминаем, что налогоплательщики самостоятельно организуют документооборот и выбирают форму представления налоговых расчетов. Недостающие регистры налогового учета и дополнительные показатели необходимо создавать, опираясь на текст НК РФ.
Списывать «дебиторку» могут только организации на ОСНО, которые платят налог на прибыль и учитывают доходы и расходы методом начисления. ИП на ОСНО этого делать не могут (письмо Минфина от 4 сентября 2014 года N 03-04-05/44287). Если за три года налоговая инспекция не попыталась взыскать долг, после этого срока она не может требовать от кредитора его оплаты и получит отказ в иске, если попытается взыскать долг через суд.
Срок прерывается, если должник каким-то образом признал свои обязательства (ст. 203 ГК РФ). Например, подписал акт сверки или прислал письмо с просьбой об отсрочке. После этого срок исковой давности начинает течь заново.
Проводки по списанию дебиторской задолженности
В то же время важно соблюдать баланс. Слишком жесткие правила могут отпугнуть потенциально привлекательных партнеров.
В феврале 2021 г. стороны заключили мировое соглашение об уменьшении суммы штрафа и утвердили его в суде.
Чтобы списать безнадежный долг, нужно представить документы, которые подтверждают наличие задолженности по договору поставки, оплате услуг или работ: товарную накладную или акт сдачи-приемки и акт инвентаризации дебиторской задолженности, свидетельствующий о том, что задолженность контрагента не погашена.
Организация ликвидируется по решению регистрирующего органа на основании акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации. В бухгалтерском учете этой организации числится дебиторская задолженность, по которой ранее в налоговом учете был создан резерв по сомнительным долгам и отражен в декларации по налогу на прибыль.
Проводить инвентаризацию расходов лучше всего в конце каждого отчетного или налогового периода, чтобы своевременно отнести просроченные долги на расходы. Дебиторскую задолженность нужно учитывать в расходы в тот период, когда прошел срок исковой давности.
Но можно и в любое другое время (п. 2.1 Методических рекомендаций, утв. приказом Минфина от 13.06.95 № 49).
Как списать безнадежные долги перед налоговой
В балансе дебиторская задолженность отражается по строке 1230. Отдельно отражаются процентные займы по строкам 1170 и 1240.
И далее использовать его для погашения задолженности, нереальной ко взысканию.\n\n\n\r\n\r\nВАЖНО\r\n\r\n\r\n\n\n\nБывают ситуации, когда на первый взгляд долг кажется безнадежным, но списать его в НУ нельзя. Например, когда компания-должник исключена из ЕГРЮЛ по инициативе налоговиков из-за несданной отчетности и отсутствия операций по банковским счетам.
Признанный безнадежным к оплате авансовый платеж ведет к необходимости восстановления суммы НДС по нему.
Инвентаризация расчетов — это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов.
Кто может списывать просроченную дебиторскую задолженность
Процесс проведения инвентаризации устанавливает правильность и обоснованность отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности путем документальной проверки. Основные принципы проведения инвентаризации установлены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Если между сторонами подписан акт сверки или одна из них направила официальную претензию, срок давности продлевается.
Пример. Организация отгрузила товар 1 октября. По условиям договора покупатель должен оплатить его в течение 10 календарных дней после поставки.
Все долги предпринимателя остаются за ним, но уже в статусе физлица. Признать долг физлица безнадёжным можно только после его банкротства.
Дебиторская задолженность: понятие и виды
В январе 2017 г. суд вынес решение о взыскании задолженности с организации-должника. В апреле 2017 г. было возбуждено исполнительное производство. В феврале 2018 г. взыскателю возвращен исполнительный документ, в связи с невозможностью взыскания задолженности по причине отсутствия у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.
Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство (например, при переплате налогов и страховых взносов).
Долговое обязательство в данном случае прекращается по причине нереальности взыскания. Так происходит при ликвидации и банкротстве должника.
Именно за счет этого резерва будет в дальнейшем происходить покрытие долгов, которые организация не сможет вернуть со своих должников.
Списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете
Необходимо списание дебиторской задолженности и для налогового учета, поскольку в этом случае корректируется налоговая база. Это, в свою очередь, влияет на правильное начисление налогов.
При этом лимит отчислений, равный 10%, по-прежнему должен соблюдаться.\n\n\n\n\n\nПример 3\n\n\n\nПо состоянию на 30 сентября 2021 года «дебиторка» ООО «Лучик» составила 550 тыс. руб. (600 тыс. руб. выявлено на 30 июня, из них 50 тыс. руб. списано в июле).\n\n\n\nК концу III квартала данная задолженность перешла в первую группу со сроком возникновения более 90 календарных дней.
Это означает, что подать иск в суд о взыскании долгов фирма не может, поскольку прошло 3 года с момента, когда организация узнала о нарушении договорных обязательств со стороны контрагента: к примеру, получила отказ в оплате товаров, работ, услуг после поставки по договору.
Как только задолженность из сомнительной превратится в безнадежную, ее нужно погасить за счет резерва.
Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство.
Безнадежные долги списываются за счет суммы созданного резерва, а если величины резерва недостаточно, то полученная разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Налоговый учет — это особый порядок учета доходов (расходов) и момента их признания для исчисления облагаемой прибыли. Ему посвящены статьи 313-333 НК РФ.
Порядок проведения инвентаризации таков. Бухгалтеру необходимо составить справку о задолженности (дебиторской или кредиторской). В справке указываются сведения, отраженные в бухгалтерском учете о задолженности.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
Для начала напомним, что если по одному и тому же контрагенту имеется, кроме дебиторской, кредиторская задолженность, нужно сначала произвести взаимозачет сумм, а затем, если выявлена в итоге дебиторская задолженность, списать ее.
Учитывать нужно всю сумму «дебиторки», включая НДС (письмо Минфина от 11.06.13 № 03-03-06/1/21726; см. «При формировании резерва по сомнительным долгам продавец вправе учесть всю сумму сомнительной задолженности покупателя с учетом НДС»).\n\n\n\n\n\n\n\nВ-четвертых, проверить, чтобы величина резерва не превышала 10% доходов от реализации.
Кредиторская задолженность — это противоположное понятие. Это деньги, которые фирма должна своим кредиторам. Не всегда эти два термина несут негативную окраску. Зачастую это просто обязательства, по которым не пришел срок исполнения.