График сдачи 6 НДФЛ в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «График сдачи 6 НДФЛ в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Когда сдаем

2. 6‑НДФЛ за 2020 год и изменения в 2021 году

3. Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года

4. Новая форма 6-НДФЛ с 2021 года: обзор изменений

5. Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: разъяснения ФНС

6. Уточненка по 6-НДФЛ, как сдать уточненку по 6-НДФЛ в 2021 году

Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.

Таким образом, сдать расчёт должны все организации, а также индивидуальные предприниматели-работодатели. Если ИП работает один, представлять 6-НДФЛ он не должен.

В расчёт включаются доходы, облагаемые НДФЛ. Если сумма не подлежит обложению (например, подарок работнику в пределах 4 тыс. рублей), то отражать её в составе общей суммы доходов не нужно. Кроме того, в отчётность не включают выплаты физлицам, если они платят НДФЛ самостоятельно.

Разберёмся, когда сдавать форму за периоды текущего года.

6-НДФЛ подаётся по окончании квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сроки сдачи в течение года и после его окончания отличаются.

По окончании первого, второго и третьего кварталов расчёт подают до конца следующего месяца. То есть в общем случае крайний срок сдачи 6-НДФЛ таков: за 1 квартал – 30 апреля, за 6 месяцев – 31 июля, за 9 месяцев – 31 октября. Расчёт за год подают до 1 марта включительно. Если эти дни выпадают на выходные или праздники, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

С учётом этого правила сроки сдачи для формы 6-НДФЛ в течение 2021 года таковы:

за 1 квартал – 30 апреля;
за полгода – 2 августа;
за 9 месяцев – 1 ноября.

Расчёт за полный 2021 год сдаётся в налоговый орган до 1 марта 2022 года.

При наличии квалифицированной цифровой подписи компания или ИП по своему желанию вправе сдать 6-НДФЛ в электронном виде. Однако если наниматель выплачивает доход более чем десяти физлицам, выбора у него нет – расчёт примут только с ЭЦП.

Очередную форму 6-НДФЛ с крайним сроком сдачи в апреле нужно заполнять на бланке из приказа ФНС от 15.10.20210 года № ЕД-7-11/[email protected] Расчёт полностью переработали. Теперь он состоит из титульного листа, двух разделов и Приложения № 1, которое, в свою очередь, состоит из двух листов.

Это приложение теперь заменяет форму 2-НДФЛ, которую отменили с отчётности за 2021 год. Заполнять его следует только в годовой отчётности. Иначе говоря, в течение года подаются только разделы (вместе с титульным листом), а по его окончании к ним добавляется Приложение № 1.

Сначала заполняется раздел 2. Сведения в нём отражаются нарастающим итогом, то есть с начала года. Здесь исчисляется НДФЛ, для чего указывают совокупный доход, выплаченный физлицам, суммы вычетов и некоторые другие показатели.

В разделе 1 нужно отразить обязательства налогового агента, то есть результаты расчётов из раздела 2. Данные берутся за последние 3 месяца отчётного периода. Указываются суммы НДФЛ, удержанного с работников, общей суммой и на конкретную дату наступления срока перечисления налога.

Приложение содержит сведения о работниках и заполняется по каждому из них на отдельном листе. Нужно указать персональные данные человека, суммы его дохода с начала года, вычетов, исчисленного и удержанного налога.

Итак, мы напомнили о расчёте 6-НДФЛ и сроках его сдачи в 2021 году, а также рассказали о новшествах в этой форме. Остаётся лишь напомнить, что если опоздать с его представлением, последует штраф в размере 1 тыс. рублей. Это прямо прописано в пункте 1.2 статьи 126 НК РФ. Если сдать форму с ошибками и самостоятельно их не исправить раньше, чем их выявит ИФНС, штраф составит 500 рублей за каждый документ (статья 126.1 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ за I квартал заполните в общем порядке с учетом следующих особенностей.

В поле «Отчетный период (код)» укажите «21».

В разд. 1 нужно отразить суммы удержанных налогов, если срок уплаты по ним истекает в I квартале.

В разд. 2 нужно включить суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на I квартал.

Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ за 2020 год
Новая форма расчета 6-НДФЛ в 2021 году
Нулевой отчет 6-НДФЛ
Штрафы по 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Состав новой 6-НДФЛ
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 1С ЗУП 3 на примере
Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ
Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)

За 2020 г. отчитывались по старой форме 6-НДФЛ. Отчетность за первый квартал подаем уже по новой, из приказа ФНС РФ от 15.10.20 № ЕД-7-11/[email protected]

Когда сдаем

Отчетные периоды и дедлайны — те же:

за первый квартал — 30.04.2021 г.;
за полугодие — 02.08.2021 г.;
за девять месяцев — 01.11.2021 г.;
за 2021 год — 01.03.2022 г.

Как и прежде, 6-НДФЛ заполняем нарастающим итогом с начала года. И по-прежнему отчет включает в себя титульник и два раздела, но теперь Раздел 1 отражает данные за квартал, а Раздел 2 — обобщенные показатели с начала года. Раньше было наоборот.

Основное нововведение — появление в Расчете Приложения «Справка о доходах физических лиц» — аналога справки 2-НДФЛ.

Рассмотрим подробнее.

6‑НДФЛ за 2020 год и изменения в 2021 году

Отражаем:

НДФЛ, удержанный налоговым агентом за квартал (строка 020),
срок перечисления (строка 021) — крайняя дата, когда налог надо уплатить в бюджет. Определяем по п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ,
сумма налога (строка 022), которую нужно перечислить в дату, отраженную по строке 021.

Количество строк 021 и 022 не ограничено — все зависит от того, какие доходы выплачивали. Например, НДФЛ с заработной платы платят в одни сроки, по отпускным и больничным — в другие.

Главное условие — сумма строк 022 равна строке 020.

Аналог 2-НДФЛ включаем в 6-НДФЛ только по итогам года, в остальные периоды его прикреплять не требуется. Исключение — ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками.

Приложение, аналогично Справке 2-НДФЛ, включает в себя:

Основные сведения о физическом лице (получателе дохода).
Суммы дохода, полученные физическим лицом и налога по итогам периода.
Суммы стандартных, социальных и имущественных вычетов.

Плюс теперь в данной справке появился дополнительный раздел, в котором будем отражать:

доход, с которого налоговый агент не удержал налог,
сумму неудержанного налога.

Неуспевающих ждут:

Штраф 1000 руб.
Блокировка счета, при условии, что отчет задержали более чем на 10 дней. С 1 июля 2021 года допустима просрочка в 20 рабочих дней, только потом счет заблокируют (ст. 76 НК в редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

Заполнить нужно:

титульный лист — общие данные;
раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года

Форма 6-НДФЛ классифицируется как расчет, то есть по своему статусу она приближена к налоговым декларациям. И для расчетов, и для деклараций предусмотрено составление корректировок (ст. 81 НК РФ). Поэтому в предусмотренных законом случаях уточненка по форме 6-НДФЛ сдается, а именно, если:

налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.

В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если налоговики обнаружат в расчете ошибки до того момента, как налогоплательщик направит в ФНС корректировку, то на него может быть наложен штраф в сумме 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Таким образом, сдавать рассматриваемый расчет в ФНС не только можно, но и нужно при первой возможности (либо по требованию ФНС). При этом есть ряд особенностей, характеризующих составление корректировочной формы 6-НДФЛ. Изучим, как сдавать уточненку по 6-НДФЛ с учетом данных нюансов.

Сотрудник увольняется 22.04.2021. В связи с увольнением ему начислена зарплата за апрель 2021 года и компенсация за неиспользованный отпуск. Обе суммы выплачены в последний день работы — 22 апреля. Как правильно заполнить расчёт?

В данном случае нужно обратить внимание на то, что речь идёт о двух выплатах: зарплата и компенсация. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). В отношении компенсации за неиспользованный отпуск применяются общие правила определения даты возникновения дохода — день их выплаты.

Так как обе выплаты осуществляются одновременно, то и дата возникновения дохода будет одна — 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). По перечислению налога особые правила установлены только для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В рассматриваемом случае оплачивается не отпуск (последняя часть ст. 136 ТК РФ), а компенсация в порядке, предусмотренном ст. 127 ТК РФ. Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому в разделе 1 расчёта за полугодие 2021 года указываем:

по строке 021 — 23.04.2021 (дата перечисления налога);
по строке 022 — сумму удержанного налога с обеих выплат.

Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после её выплаты происходит перерасчёт отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчёте их отпускных не была учтена «13-я зарплата». В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая. Надо ли их отражать в расчёте?

Датой фактического получения дохода в виде отпускных признаётся день выплаты или перечисления данной суммы налогоплательщику или третьим лицам по его поручению (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А суммы исчисленного и удержанного налога с такого дохода должны перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились эти выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, суммы отпускных, которые фактически выплачены (доплачены) сотрудникам в мае, будут доходом этого месяца и должны попасть в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Раздел 1 в этом случае будет заполняться следующим образом:

по строке 021 — 31.05.2021 (последний день месяца, в котором выплачен доход, даже если НДФЛ фактически перечислен ранее, см. п. 6 ст. 226 НК РФ)
по строке 022 — сумма удержанного налога.

Создавайте платёжные поручения на уплату налогов на основе деклараций и расчётов

Попробовать

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

См. также: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 912 000 руб., за 12 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

аванс — 20-го числа каждого месяца;
окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ будет иметь следующий вид:

стр. 100 — «зарплатная» ставка налога (13%);
стр. 110 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (912 000 руб. × 12 мес.);
стр. 140 и стр. 160 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним ещё осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда. Что вносить в 6-НДФЛ?

Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода. А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить её в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Соответственно, при заполнении расчёта 6-НДФЛ в раздел 1 попадут следующие данные:

по строке 021 — первый рабочий день после даты первой после мая фактической выплаты любого дохода в денежной форме, в том числе аванса по зарплате;
по строке 022 — сумма удержанного с зарплаты за май НДФЛ.

Аналогичным образом заполняется расчёт и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится.

Экстерн поможет заполнить декларации без ошибок, а после отправки автоматически сформирует платёжное поручение. Попробуйте все возможности бесплатно — «Тест-драйв» идёт 3 месяца.

Участвовать в акции

Новая форма 6-НДФЛ с 2021 года: обзор изменений

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.

Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Денежные документы на выплату зарплаты в нашей организации подписывает только директор. Он должен был уехать в командировку с 27 мая по 15 июня. Поэтому было решено выплатить зарплату за май досрочно — 26 мая. Так, в мае сотрудники получили и аванс (20.05), и зарплату (26.05). Как отразить эту операцию в расчёте и надо ли в мае удерживать НДФЛ?

Что касается заполнения строк 021 и 022, то здесь есть два варианта:

1. Поскольку все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода, то налоговый агент получает право не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая. И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число мая, надо будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в июне или последующих месяцах (п. 4 ст. 226 НК РФ). Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за июнь — 20-го числа. Тогда в разделе 1 расчёта это будет отражено так:

строка 021 — 21.06.2021;
строка 022 — сумма налога.

2. В то же время НК РФ не запрещает налоговому агенту удержать НДФЛ при выдаче зарплаты до окончания месяца, за который она начислена. Перечислить налог нужно будет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. И его «досрочное» удержание не исключение (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому если работодатель удержит НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая, ситуация изменится. Организация обязана будет перечислить его в бюджет не позднее 27 мая. А расчёт будет заполнен так:

строка 021 — 27.05.2021;
строка 022 — сумма налога.

Бесплатно сдать расчёт 6-НДФЛ через интернет

Привычные разделы 1 и 2 меняются местами.
Добавляются: поле «Код бюджетной классификации», данные о суммах возвращенного налога и суммах дохода, полученных по трудовым договорам и ГПД.
Исключаются: поля «Дата фактического получения дохода», «Дата удержания налога», «Сумма фактически полученного дохода».

Привычные разделы 1 и 2 меняются местами.
Добавляются: поле «Код бюджетной классификации», данные о суммах возвращенного налога и суммах дохода, полученных по трудовым договорам и ГПД.
Исключаются: поля «Дата фактического получения дохода», «Дата удержания налога», «Сумма фактически полученного дохода».

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: разъяснения ФНС

На нем потребуется указать:

реквизиты компании: ИНН и КПП, а также полное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
номер корректировки, который зависит от того, в который раз сдается справка 6-НДФЛ за данный отчетный период;
период представления, в котором нужно указать промежуток времени, за который предоставляется отчетность, проставив определенный код, согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения 6-НДФЛ;
налоговый период, в котором была сформирована декларация;
код налоговой инспекции, являющейся получателем расчета;
код представления расчета;
код по ОКТМО.

\n\n

По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

\n\n

Но есть и отличия.

\n\n

Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.

\n\n

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

\n\n

Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.

\n\n

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

\n\n

Таблица

\n\n

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

\n\n

\n\t \n\t\t \n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t

\n\t\t \n\t\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t\t\t

\n\t\t

\n\t

\n\t\t\t Строки расчета \n\t\t\t	\n\t\t\t 6-НДФЛ за 2021 год \n\t\t\t	\n\t\t\t 6-НДФЛ за 2022 год \n\t\t\t
\n\t\t\t Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» \n\t\t\t	\n\t\t\t — \n\t\t\t	\n\t\t\t 50 000 (по сроку перечисления) \n\t\t\t
\n\t\t\t Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года) \n\t\t\t	\n\t\t\t 50 000 (по дате удержания) \n\t\t\t	\n\t\t\t — \n\t\t\t

\n\t\t\t

Строки расчета

\n\t\t\t

6-НДФЛ за 2021 год

\n\t\t\t

6-НДФЛ за 2022 год

\n\t\t\t

Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»

\n\t\t\t

—

\n\t\t\t

50 000 (по сроку перечисления)

\n\t\t\t

Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года)

\n\t\t\t

50 000 (по дате удержания)

\n\t\t\t

—

\n\t\t\t

\n\n

Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.

\n\n

Здесь возможны два варианта.

\n\n

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

\n\n

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

Но есть и отличия.

Таблица

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

Строки расчета	6-НДФЛ за 2021 год	6-НДФЛ за 2022 год
Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»	—	50 000 (по сроку перечисления)
Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года)	50 000 (по дате удержания)	—

Здесь возможны два варианта.

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в Письме №БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Если в течение 1-го квартала 2021 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Поэтому нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем году по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.

Бывшему работнику — пенсионеру 15 марта к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчёте?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в отчётном периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В заполнении Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента», где отражаются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода, есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 021, 022, так как для них нет данных. Поэтому, когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет суммы удержанного налога, даты удержания и срока перечисления НДФЛ (строки 021 и 022 Раздела 1) не заполняются.

В разделе 2 расчёта за 1 квартал следует показать:

стоимость подарка по строке 110;
вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке 130;
величину исчисленного НДФЛ — по строке 140;
и её же по строке 170, поскольку налог не удержан в 1 квартале.

Не забывайте, что, если в течение налогового периода не будет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого в расчёте за год нужно будет заполнить раздел 4 приложения 1 к Расчёту (Справка о доходах и суммах налога физического лица).

В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним ещё осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда. Что вносить в 6-НДФЛ?

по строке 021 — первый рабочий день после даты первой после мая фактической выплаты любого дохода в денежной форме, в том числе аванса по зарплате;
по строке 022 — сумма удержанного с зарплаты за май НДФЛ.

Участвовать в акции

Для указания срока уплаты налога в 6-НДФЛ отведена строка 021 раздела 1. Вносимая в эту строку дата определяет тот квартал, в котором сведения о подлежащем уплате налоге будут отражены в отчетности. В зависимости от вида уплачиваемого дохода срок уплаты налога определяют по-разному, и он может не совпадать с периодом оплаты дохода.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Денежные документы на выплату зарплаты в нашей организации подписывает только директор. Он должен был уехать в командировку с 27 мая по 15 июня. Поэтому было решено выплатить зарплату за май досрочно — 26 мая. Так, в мае сотрудники получили и аванс (20.05), и зарплату (26.05). Как отразить эту операцию в расчёте и надо ли в мае удерживать НДФЛ?

Что касается заполнения строк 021 и 022, то здесь есть два варианта:

строка 021 — 21.06.2021;
строка 022 — сумма налога.

строка 021 — 27.05.2021;
строка 022 — сумма налога.

Бесплатно сдать расчёт 6-НДФЛ через интернет

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже, чтобы воспользоваться ими.

Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:

выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.

Эксперты КонсультантПлюс пошагово разъяснили поядок проверки и сдачи отчета. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.

За 2021 год — до 1 марта 2021;
За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
За 2021 год — до 1 марта 2022.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность сотрудников не превышала 10 человек.

Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется. Образец нужен для заполнения отчета с цифрами. Найти свежий вы можете здесь. А мы хотим напомнить вам правила заполнения 6-НДФЛ.

Итак, в разделе 1 показывают данные последнего квартала отчетного периода:

в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют.

Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ, читайте здесь.

Титульный лист привели в соответствие с другими отчетами — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

«Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
«Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

В новом разделе 1 указывают:

в поле 020 — обобщённую по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчётного периода;
в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.

Приложение №1 при сдаче отчета за 1 квартал 2021 заполнять не нужно – только по итогам года.

Первый касается поля 113. Ранее Минфин России неоднократно утверждал, что арендодатель по договору аренды с физическим лицом является налоговым агентом, то есть он должен удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет (подробнее см. статью). Но выплаты по договору аренды не являются вознаграждением за работы или услуги. Поэтому возникает вопрос об отражении по строке 113 вознаграждений по договору аренды. Также, вероятно, заново возникнет вопрос, в расчет за какой период включать выплаты и НДФЛ с них, если уплата налога приходится на следующий период. Например, зарплата за последний месяц отчетного периода. Возможно, ФНС России будет придерживаться ранее озвученной позиции о том, что суммы дохода и налога с него необходимо отражать в расчете 6-НДФЛ того периода, когда произойдет уплата в бюджет (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась. Однако в отдельном разделе нужно будет указывать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога.

Приказом установлено, что справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 Приложения № 2 к приказу). Таким образом, несмотря на включение справки 2-НДФЛ в состав расчета 6-НДФЛ, периодичность ее сдачи не меняется. Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчете заполняется титульный лист и справка, приведенная в Приложении № 1 к расчету.

Приказ также включает форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям. Форма справки не изменилась по сравнению с действующей. Новая форма расчета 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1-й квартал 2021 года (п. 4 приказа). Это означает, что расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год сдается по старой форме.

Уточненка по 6-НДФЛ, как сдать уточненку по 6-НДФЛ в 2021 году

Отражаем такую ситуацию в двух отчетах: годовом за 2017 год и отчете за I квартал 2018 года:

- в разделе 1 отчета за 2017 год сумма начисленной зарплаты за декабрь 2017 года уходит плюсом в строку 020;
- в разделе 1 отчета за 2017 год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку 040;

Строку 070 для удержанного налога не увеличиваем, поскольку собственно декабрьского удержания в 2017 году не было. В Разделе 2 годового отчета операцию будущих выплат не отражаем.

в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года сумма удержанного в январе (а исчисленного в декабре) налога уходит плюсом в строку 070;
в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 100 — 31.12.2017.(дата получения дохода);
в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 110 — 09.01.2018.(дата удержания НДФЛ);
в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года строка 120 — 10.01.2018.(дата перечисления НДФЛ в бюджет).

Изменения внесены уже в титульный лист формы 6-НДФЛ (далее – Расчет), хотя они в основном выглядят формальными.

Так, до сих пор в нем надо было указать период представления Расчета с соответствующим кодом и налоговый период (год). Под периодами представления имелись в виду отчетные периоды по НДФЛ (первый квартал, полугодие, девять месяцев, год), а отдельными кодами отмечались такие же отчетные периоды, но при реорганизации (ликвидации) организации.

Теперь соответствующие поля называются иначе – «Отчетный период» (в нем проставляется код) и «Календарный год». Но заполняются эти поля точно так же, как и ранее.

Принципиально новым является в титульном листе то, что поля, ранее именовавшиеся «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН / КПП реорганизованной организации», теперь дополнительно стали называться соответственно «Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» и «ИНН / КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения».

В пункте 2.2 Порядка заполнения[2] по этому поводу сказано, что в случае закрытия обособленного подразделения организация – налоговый агент представляет Расчет по закрытому подразделению в налоговый орган по месту своего учета. В Расчете указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» – ОКТМО закрытого обособленного подразделения. В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» ставят код 9[3], а в поле «ИНН / КПП реорганизованной организации / ИНН / КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» – ИНН и КПП закрытого подразделения. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код места представления Расчета налоговым агентом. Соответствующие коды обозначены в приложении 2 к Порядку заполнения, они несколько изменились и теперь их список выглядит так.

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214	По месту нахождения российской организации
215	По месту нахождения правопреемника российской организации
220	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
223	По месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению
320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Индивидуальные предприниматели также должны учитывать следующее: если они являются налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД[4] и (или) ПСНО, в отношении своих наемных работников в поле «Код по ОКТМО» они указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Это правило связано с тем, что в соответствии с абз. 8 п. 7 ст. 226 НК РФ такие предприниматели с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением данной деятельности.

В иных случаях они указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Существенные изменения претерпели разд. 1 и 2 Расчета. Как видно, чиновники учли большинство проблем, связанных с заполнением Расчета в прежней редакции.

Так, в разд. 1 Расчета будут указываться данные об обязательствах налогового агента, причем это будут не какие-либо промежуточные данные, а именно те, на основании которых налоговые органы смогут контролировать эти обязательства.

В качестве сводных данных в разд. 1 будет фигурировать только сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам и выплатам (строка 020).

В этом же разделе надо указать отдельно по каждой дате (не позднее которой должно быть сделано перечисление налога) все выплаты за те же три последних месяца отчетного периода (в строке 021).

Пример

7-го числа месяца работникам выплачена зарплата и с нее удержан НДФЛ в сумме 22 000 руб.

10-го и 25-го числа месяца выплачены суммы пособия по временной нетрудоспособности (в части обязанности работодателя) двум работникам. Удержан НДФЛ, соответственно, 350 и 540 руб.

В месяце 30 дней.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Следовательно, надо перечислить НДФЛ не позднее 8-го числа месяца (удержанный с суммы заработной платы) и не позднее 30-го числа месяца (удержанный с пособий по временной нетрудоспособности). Выходные дни в рамках примера учитывать не будем.

По нашему мнению, если срок перечисления с нескольких выплат совпадает, то соответствующий НДФЛ можно указывать суммарно по одной строке.

Срок перечисления налога											Сумма налога
021	0	8	.	Х	Х	.	Х	Х	Х	Х	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	2	2	0	0	0
021	3	0	.	Х	Х	.	Х	Х	Х	Х	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	8	9	0

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога.

Здесь указывается не только обобщенная по всем физическим лицам вся сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. В том числе надо выделить по отдельным строкам сумму дохода:

в виде дивидендов;
по трудовым договорам (контрактам);
по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).

Такая разбивка облегчит, видимо, налоговикам контроль начисления НДФЛ и страховых взносов при том, что их облагаемая база различается.

Общие суммы исчисленного и удержанного налога заносятся без разбивки[5], общая сумма вычетов указывается только в целом по всем физическим лицам.

Также надо указать общее количество физических лиц, которым в отчетном периоде был начислен облагаемый налогом доход.

Обратите внимание:

В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется.

В поле 190 разд. 2 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, но, в отличие от разд. 1, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Заполнение Справки

В соответствии с Приказом ФНС № ЕД-7-11 / [email protected] Справка представляется теперь при составлении Расчета за налоговый период – календарный год и вместе с Расчетом.

Обратите внимание:

На основании п. 2 Приказа ФНС № ЕД-7-11 / [email protected] в том же составе (то есть Расчет и Справка) представляются сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Согласно п. 5.3 Порядка заполнения взамен отдельной представленной Справки может быть представлена корректирующая или аннулирующая ее (при этом требуется представление уточненного Расчета с корректирующими (аннулирующими) Справками).

Общие правила заполнения Справки не изменились по сравнению с приведенными в Приказе ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11 / [email protected] Но стоит обратить внимание на заполнение поля «Код вида документа, удостоверяющего личность» в отношении каждого физического лица. В данном поле указываются коды в соответствии с приложением 5 к Порядку заполнения. В нем произошли изменения.

Для свидетельства о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации вместо кода 19 теперь действует код 18.

Нет больше отдельных кодов для загранпаспорта гражданина РФ и военного билета офицера запаса. В то же время сохранен код 91, который указывается в отношении иных документов, признаваемых в соответствии с законодательством или международными договорами РФ в качестве удостоверяющих личность налогоплательщика.

Обратите внимание:

В поле «Серия и номер» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (серия и номер документа), знак «№» не проставляется.

В силу п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты по-прежнему обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога. Очевидно, теперь они должны это делать по форме, утвержденной в соответствии с приложением 4 к Приказу ФНС № ЕД-7-11 / [email protected]

[1] См. об этом статью М. В. Подкопаева «Важные изменения для налоговых агентов по НДФЛ с 2020 года», № 12, 2019 (стр. 39).

[2] Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (приложение 2 к Приказу ФНС России № ЕД-7-11 / [email protected]).

[3] См. новую редакцию приложения 4 к Порядку заполнения.

[4] В Приказе ФНС России № ЕД-7-11 / [email protected], который вступил в силу с 01.01.2021, имеется указание в отношении данного спецрежима, хотя этот спецрежим не применяется с той же даты.

[5] За исключением исчисленной суммы налога, из нее надо выделить сумму налога, исчисленного с доходов в виде дивидендов.

График сдачи 6 НДФЛ в 2021 году

Когда сдаем

6‑НДФЛ за 2020 год и изменения в 2021 году

Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года

Новая форма 6-НДФЛ с 2021 года: обзор изменений

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: разъяснения ФНС

Бывшему работнику — пенсионеру 15 марта к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчёте?

Уточненка по 6-НДФЛ, как сдать уточненку по 6-НДФЛ в 2021 году

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ