Образец счет фактуры с 1 июля 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец счет фактуры с 1 июля 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Новые счета-фактуры с 2021 года

2. Новые счета‑фактуры, декларации и регистры по НДС

2.1. Перечень изменений в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года

3. Заполнение счета-фактуры и УПД с 1 июля 2021 года

4. Новая счёт-фактура с 1 июля 2021 года

5. Изменения в форме счёта-фактуры

6. Расчеты по НДС: изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года

7. Счет-фактура: образец заполнения нового бланка 2021 г.

Прежде чем мы расскажем об обновленной форме счета-фактуры, давайте вспомним основные моменты, связанные с этим документом.

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель принимает к вычету НДС, предъявленный ему продавцом товаров (работ, услуг).

Счета-фактуры могут быть составлены на бумаге или могут быть оформлены в электронном виде. Стоит отметить, что до 01.07.2021 составление электронных счетов-фактур – дело добровольное и достигается согласием между продавцом и покупателем. Однако с 1 июля в некоторых случаях составление счетов-фактур в электронном виде станет обязательным. Об этом мы расскажем подробно ниже.

Новые счета-фактуры с 2021 года

В шапке появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.

Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
Графа 1 связана со строкой 5а. Документ об отгрузке соотносится с конкретными порядковым номером записи в счёте-фактуре. Например, если счёт-фактура составлен на товар по нескольким товарным накладным (сводный счёт-фактура), то в графе 5а будут указываться порядковые номера строк из счёта-фактуры, которые относятся к конкретной накладной. Разделять документы надо через точку с запятой.

Пример. Документ об отгрузке: № п/п 1-5 N 35 от 5.07.2021; № п/п 6-10 N 42 от 5.07.2021. Если это УПД, то указываем диапазон всех порядковых номеров строк из табличной части с реквизитами документа.

Строка 5а может в определенных случаях не заполняться (например при авансах), и по формату она не является обязательной. Но при отгрузке товаров (выполнении работ) данную строку необходимо заполнить.

Для налогоплательщиков, которые работают с прослеживаемыми товарами, изменений больше. У них есть обязанность заполнять дополнительные графы в табличной части.

Графа 11 изменила название на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов:

РНПТ, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам;
регистрационный номер декларации, если по другим товарам.

В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам.

Новый бланк содержит следующие поправки.

Это совершенно новое поле, которое теперь находится в «шапке» счёта-фактуры. Тут указывается номер и дата оформления документа, подтверждающего отгрузку продукции, выполнение работы или оказание услуги.

Допускается в одну строчку вносить сведения о нескольких подобных документов, разделяя их реквизиты знаком «;».

В графе 1 счёта-фактуры отражается название товара, работы или услуги, а в графе 1а – их код. Но теперь в графу 1 надо будет вписывать номер продукции по порядку, в 1а – её наименование, в 1б – её код.

В этой графе теперь нужно будет указывать одно из следующих значений:

номер, под которым зарегистрирована декларация на продукцию – для товаров, которые ввезены в Россию, но не подлежат прослеживанию
номер регистрации товарной партии – для прослеживаемой продукции

В старом варианте данная графа была отведена для указания номера декларации таможни.

Новые счета‑фактуры, декларации и регистры по НДС

В этих документах появятся 4 графы, опять же касающиеся товаров, подлежащих прослеживанию.

Новые пункты:

номер, под которым зарегистрирована товарная партия
код количественной единицы измерения товара
количество продукции
стоимость без учета НДС

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 вносятся поправки в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Перечень изменений в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года

Дополнительные реквизиты, которые нужно вносить в счета-фактуры:

реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче прав;
порядковый номер записи поставляемых либо отгруженных товаров работ, услуг, прав;
регистрационный номер партии товара, который подлежит прослеживаемости;
единицу измерения, используемую для прослеживаемости;
количество товара в единице для прослеживаемости.

В счет-фактуре появится новая строка 5а. В ней нужно записывать реквизиты документа об отгрузке товаров, работ, услуг с учетом порядкового номера записи в счете-фактуре.

В графе 1 нового счета-фактура нужно будет указываться порядковый номер записи отгруженных товаров, работ, услуг. Рядом — в графе 1а нужно будет вписывать наименование.

Графа 11 теперь названа по-другому: «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости». Правила заполнения графы не изменились. В этой графе указывать номер декларации на товары, которые ввезены из-за рубежа, но не подлежат прослеживаемости.

Для сведений о реализации прослеживаемых товаров в табличную часть счета-фактуры введены новые графы:

графы 12 и 12а, в которых нужно указывать единицу измерения товара, подлежащего прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ);
графа 13, куда нужно вписывать количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости;
строки для граф 11-13, в которых нужно указывать номера партий, если прослеживаемые товары, имеют одно наименование, одну единицу измерения, цену, но разный регистрационные номера партий.

Для большинства прослеживаемых товаров показатели граф 2, 2а и 12, 12а будут совпадать.

Счета-фактуры по прослеживаемым товарам могут быть выставлены только в электронной форме, кроме случаев:

реализации товаров гражданам и самозанятым;
перемещения товаров с территории России по экспорту (реэкспорту) или на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

Заполнение счета-фактуры и УПД с 1 июля 2021 года

графы 10 и 10а – для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
графа 11 – для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы 11 счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;
графы 12 и 12а – для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
графа 13 – для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы 13 предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».

В журнал учета вносятся изменения, ориентированные на новые формы счетов-фактур. Все графы касаются информации по прослеживаемости товаров.

В форму журнала учета добавили несколько новых граф:

графа 20 – регистрационный номер декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
графа 21 – код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;
графа 22 – количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости;
графа 23 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Есть несколько технических изменений, переименований граф. Все они просты и понятны, поэтому расписывать их не будем.

Новые графы, как и в журнале учета предназначены для указания данных по прослеживаемости товаров.

графа 16 – регистрационный номер декларации на товары, подлежащие прослеживаемости;
графа 17 – код количественной единицы измерения, для прослеживаемости — из графы 12 счета-фактуры;
графа 18 – количество товара, подлежащего прослеживаемости — из графы 13 счета-фактуры;
графа 19 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, появились подстроки граф 16-19, в них нужно указывать показатели подстрок граф 11-13 счета-фактуры.

В документе — несколько изменений.

В графе 7 «Налоговая ставка» нужно указывать новые значения: вместо обычной ставки 18% указывать 20% — при реализации товаров, работ или услуг,
вместо расчетной ставки 18/118 указывать 20/120, например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок.

В названии строки добавили надпись «При наличии»;

Переименовали графу 11, теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации»;

С 1 октября 2021 форма счета-фактуры включает новую графу «Код вида товара». Раньше ее в документе не было. Подробнее о заполнении >>

В графе 11 счета-фактуры с 1 октября 2021 пишется регистрационный номер таможенной декларации. Раньше писали порядковый. Графа заполняется не для всех товаров, подробнее >>

В строке 8 появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Кто должен заполнять эту строку >>

C 1 октября 2021 года в счете-фактуре есть новое поле, в котором может поставить подпись уполномоченное лицо предпринимателя. Подробнее >>

Что писать в полях документа — подробно расскажем ниже.

Более 1 500 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад Начать использовать

Новая счёт-фактура с 1 июля 2021 года

Заполнение строковой части
Строка 1 Номер и дата составления счета-фактуры. Документы нумеруются по порядку, по возрастанию. Обратите внимание, что с 1 октября 2021 установлены новые правила хранения счетов-фактур. Теперь они должны храниться в хронологическом порядке — по дате выставления или по дате получения. Срок хранения счетов-фактур и накладных не изменился — по-прежнему не меньше четырех лет с даты последней записи.

Строки 2, 2а и 2б Название, адрес, ИНН и КПП продавца. Будьте внимательны! Адрес с 1 октября 2021 года указываются в счете-фактуре по ЕГРЮЛ, подробно, без сокращений (которые допустимы в учредительных документах). Нарушение этого правила может стать основанием для лишения вычета.

Строка 3 Информация об отправителе груза. Указывается только при продаже товаров. При реализации услуг или выполнении работ ставьте прочерк. Если продавец и есть отправитель груза — пишите в этой строке «Он же».

Строка 4 Информация о получателе груза. Грузополучатель и его адрес в счете-фактуре указываются только при продаже товаров. Если выставляете документ на услуги, работы, имущественные права — ставьте прочерк.

Строка 5 Номер платежного поручения — если была предоплата (то есть счет-фактура составляется на аванс). Если нет — ставьте прочерк. Также прочерк ставится, если предоплата была сделана в день отгрузки.

Строка 6 Название, адрес (с 1 октября — строго по ЕГРЮЛ, без сокращений), ИНН и КПП покупателя.

Строка 7 Валюта и ее код. Счет-фактура выставляется в той денежной единице, в которой выражены цены и расчеты по договору.

Строка 8 Номер государственного контракта. Указывается идентификатор госконтракта в счетах-фактурах с 01 июля 2021, и все успели привыкнуть к новшеству. Но будьте внимательны! С 01 октября 2017 сама строка 8 счета-фактуры называется иначе: появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Вот как это выглядит:

Напомним, указывать в счете-фактуре номер госконтракта (или договора или соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидий, инвестиций, взносов в уставный капитал) обязаны компании, которые работают с контрактами с казначейским сопровождением. Они получают 20-значный код. Он указывается во всех контрактах, составляемых по госзаказу. Найти этот код можно в договоре или в Единой информационной системе. Если вам не нужно писать ИГК в счете-фактуре (то есть вы не работаете с контрактом, которому присвоен идентификатор), то не оставляйте строку пустой — поставьте в ней прочерк.

Заполнение табличной части счета-фактуры

Графа 1 Наименование товара или описание работ, услуг, переданных прав.

Графа 1а Здесь в счете-фактуре с 01.10.2017 указывается код вида товара. Это касается только той продукции, которая вывозится в страны ЕАЭС.

Если вам нужно указать в счете-фактуре код вида товара, выберите его из справочника ТН ВЭД. Если не нужно — поставьте прочерк.

ФЗ от 9 ноября 2021 года № 371-ФЗ, внесший изменения в НК РФ относительно прослеживаемости, предусматривает, что реквизиты в счетах-фактурах должны измениться. Из-за этого в шапке документа появилась строка 5а. В нее нужно вписывать реквизиты первичного учетного документа для данной операции (документ об отгрузке). В том случае, когда такая бумага не одна, их все можно перечислить через точку с запятой. Если имела место предоплата, то в данной строке, а также в строках 3 и 4 и в графах 2-6 и 10-13 необходимо будет поставить прочерк.

Там, где в настоящее время нужно обязательно ставить прочерк (если отсутствуют какие-то показатели), будет оговорено право поставить прочерк. Скорее всего, можно будет оставлять пустые графы и строки. При заполнении документа в электронном формате не потребуется даже и формировать показатели, которые не подлежат заполнению (с прочерками).

Табличная часть пополнилась графой «№ п/п». Она будет считаться графой 1. Для названия товара или описания работ будет графа 1а (сейчас это графа 1). Графой 1б станет код по ТН ВЭД.

В 2014 году Правительство РФ разрешило составлять так называемые сводные счета-фактуры — туда заносятся данные, когда товары закупаются сразу у нескольких продавцов. Тем самым сокращается количество счетов-фактур при оформлении сделок.

Например, заказчик АО «Хет-бет», чтобы возвести сооружение, обращается к застройщику ООО «Омега-ипсилон». Последний в свою очередь сотрудничает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Хет-бету».

В первом квартале «Омега-ипсилон» получил от поставщика АО «Шин-аин» счет-фактуру № 743 от 27.07.2020, а от подрядчика АО «Самех-пе» — счет-фактуру № 219 от 27.07.2020.

На основании этих счетов-фактур «Омега-ипсилон» составил сводный счет-фактуру и выставил его АО «Хет-бет» 27 июля 2021 года. Выставленный «Хет-бету» сводный счет-фактура и счета-фактуры, полученные от исполнителей, «Омега-ипсилон» зарегистрировал в журнале учета счетов-фактур. «Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур.

МойСклад — это удобная программа для печати счетов-фактур и других документов. Благодаря интуитивно понятному интерфейсу МоегоСклада создание счета-фактуры занимает не больше минуты. Каждый шаг при составлении документа прозрачен для пользователя и сопровождается понятными комментариями.

Преимущества работы с документами в сервисе МойСклад:

экономия 70% времени на подготовке счета-фактуры по новой форме;
отсутствие ошибок при вводе данных;
автоматическое формирование архива распечатанных документов;
автоматическая сквозная нумерация документов;
вывод форм в формат Excel и PDF.

Изменения в форме счёта-фактуры

С 2019 года в электронной форма счета-фактуры появились следующие реквизиты:

1) код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (отмечается в графе 1ф «Код вида товара»); при формировании СЧФ в сфере государственных закупок этот реквизит указывается в соответствии с каталогом ТРУ;

2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии): вносится, при условии формирования СЧФ в ходе исполнения государственного контракта;

3) если счет-фактура заполняется в ходе исполнения государственного контракта для государственных и муниципальных нужд, вносятся дополнительные сведения об обстоятельствах закупок о заказчике и поставщике продукции согласно таблице № 5.10 к Приказу ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/[email protected]

Если СЧФ оформляется в сфере государственных закупок, то форма электронного документа должна соответствовать правилам таблицы № 5.10 Приказа ФНС.

В этом случае указывается:

1) дата подписания государственного контракта в следующем формате: ДД.ММ.ГГГГ;

2) номер контракта по ЕИС;

3) код органа Федерального казначейства (согласно справочнику ТО ФК): если контрагенты участвуют в государственной закупке, заполняется согласно таблице № 7.16 Приказа ФНС;

Скачать Приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/[email protected]

4) идентификационный код закупки (при наличии);

5) номер лицевого счета заказчика в финансовом учреждении для выплат в ходе исполнения государственного контракта;

6) название финансового органа заказчика.

Для государственного заказчика федерального уровня данный реквизит будет «Министерство финансов Российской Федерации», в других случаях прописывается наименование финансового органа соответствующего уровня.

7) Код и наименование территориального органа ФК РФ, где имеется лицевой счет покупателя, ОКТМО покупателя и ОКТМО места поставки указываются согласно действующему классификатору.

Другие реквизиты вносятся в документ по мере надобности.

Запланированные изменения в счет фактуре с 2021 года подробно описаны в ст. 2 ФЗ РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ.

Итак, что поменяется:

1. Способ представления счет-фактур для товаров, попадающих в категорию прослеживаемых — согласно действующему порядку (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) такой документ может составляться в бумажном или электронном формате (при достижении сторонами соответствующего соглашения).

Новая счет фактура в 2021 году, в том числе корректировочная, будет представляться только в электронном виде (по прослеживаемым товарам).

Здесь есть несколько исключений:

продажа товаров гражданам для личного использования (не в целях ведения бизнеса),
экспортируемая продукция с территории России,
вывоз товаров из РФ на территорию стран-участниц ЕАЭС.

В настоящее время единый шаблон этой бумаги утвержден ПП РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (Приложение № 1).

В связи с введением в России новой схемы контроля товаров, в форму документа планируется внести следующие обязательные реквизиты, касающиеся прослеживаемой продукции (пп. г) п. 5 ст. 2 ФЗ РФ № 371-ФЗ):

номер партии товара, присваиваемый при его регистрации,
единица измерения, которая применяется в целях контроля продукции по новой системе,
количество товара, отраженное в упомянутой выше единице измерения.

Упомянутым законом предусмотрено также изменение набора реквизитов счетов-фактур, которое коснется всех. В этой связи в счете-фактуре появится новая графа 5а, куда надо будет вносить реквизиты соответствующей первички (документа об отгрузке, акта). Если таких бумаг несколько, то можно будет перечислить их реквизиты через «;». В случае предоплаты в этой графе можно будет поставить прочерк.

Кстати, везде, где сейчас предписано обязательно ставить прочерк (в случае отсутствия какого-либо показателя), будет оговорено право налогоплательщика (налогового агента) поставить прочерк. Видимо, будет разрешена альтернатива в виде оставления поля пустым.

Вместо наименования товара или описания работ в графу 1 придется вписывать порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом под наименование или описание будет отведена графа 1а (при этом сохраняются все правила, установленные для комитентов, агентов, экспедиторов, застройщиков). Сейчас в графе 1а указывается код по ТН ВЭД, который «переезжает» в новую графу 1б.

Расчеты по НДС: изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года

В форме счёта-фактуры добавят новую строку 5а: в ней нужно будет отразить реквизиты документа об отгрузке.

Помимо этого, все записи о товарах, работах и услугах нужно будет нумеровать по порядку и проставлять номер в графе 1. Наименование товара станет графой 1а.

Конкретно с системой прослеживаемости товаров связаны новые графы 12, 12а и 13: в них будут указываться единицы измерения прослеживаемого товара и его количество. Эти графы можно не заполнять, если счёт-фактура составляется на бумаге по товарам, работам и услугам, не подлежащим прослеживаемости.

Что касается корректировочного счёта-фактуры, то в нём появятся также графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара.

ФЗ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ, внесший изменения в НК РФ относительно прослеживаемости, предусматривает, что реквизиты в счетах-фактурах должны измениться. Из-за этого в шапке документа появилась строка 5а. В нее нужно вписывать реквизиты первичного учетного документа для данной операции (документ об отгрузке). В том случае, когда такая бумага не одна, их все можно перечислить через точку с запятой. Если имела место предоплата, то в данной строке, а также в строках 3 и 4 и в графах 2-6 и 10-13 необходимо будет поставить прочерк.

В 11-й графе нужно будет писать регистрационный номер декларации на товар или регистрационный номер партии товара, который прослеживается (на данный момент это регномер таможенной декларации). Первое указывают при не подлежащем прослеживаемости товаре, второе — при подлежащем.

Кроме этого, внесли графы 12, 12а и 13. Они сделаны для прослеживаемых товаров. Нужно будет обозначать количество товаров и единицы измерения. Правила внесения информации в графы со 2-й по 11-ую утверждены для комитентов, агентов, застройщиков и т.д. и действуют на графы 2-13. При составлении счета-фактуры на бумаге графы 12-13 печатать не нужно.

К сведению! Данные правила относятся и к корректировочным счетам-фактурам.

Исправят также правила внесения корректировок в счета-фактуры. Форма и другие нововведения начнут действовать с 1 июля 2021 года.

Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ был разработан в целях создания национальной системы прослеживаемости товаров.

Она была предусмотрена Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезённых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (которое было заключено в г. Нур-Султане 29.05.2019 года и ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2019 г. № 386-ФЗ) (далее — Соглашение).

Национальная система прослеживаемости — информационная система государства — члена ЕАЭС, которая обеспечивает сбор, учёт и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операций, связанных с оборотом таких товаров.

Прослеживаемость товаров – организация их учёта в рамках национальной системы прослеживаемости.

Указанное следует из статьи 1 Соглашения.

Цель введения прослеживаемости товаров – контроль за их оборотом от момента ввоза в РФ до момента реализации конечному потребителю.

Этот механизм призван помочь в борьбе ввозом «серых» или контрафактных товаров и уклонением от уплаты налогов и таможенных платежей.

Эксперимент по прослеживаемости уже начал применяться с 1 июля 2019 вплоть до 31 декабря 2020 года в рамках постановления Правительства РФ от 25.06.2019 № 807 «О проведении эксперимента по прослеживаемости товаров, выпущенных на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления».

Он касается ряда товаров, выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

При этом каждой партии товара, подлежащей прослеживаемости, присваивался регистрационный номер (РНПТ), без нанесения идентификационных меток на товар.

Со вступлением в силу Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ положения о прослеживаемости товаров приобретают обязательный характер.

С 1 июля 2021 года у организаций появляется новая обязанность.

Они должны представлять отчёты об операциях с товарами, подлежащих прослеживаемости, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости.

Эта обязанность распространяется только на организации, которые совершают операции с товарами, подлежащие прослеживаемости.

Случаи и порядок представления отчетов утвердит Правительство РФ.

Указанное следует из пункта 2.3 статьи 23 Налогового кодекса.

При проведении камеральной проверки декларации по НДС, единой упрощённой декларации, декларации по УСН или ЕСХН, инспекция вправе истребовать у организации счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащих прослеживаемости.

Такое полномочие ей предоставлено при выявлении несоответствий между сведениями:

в налоговой декларации и сведениями, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости или в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости;
об операциях, которые содержатся в налоговой декларации по НДС и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
об операциях, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчёте об операциях с подлежащими прослеживаемости товарами, который представила другая организация.

При этом ИФНС не может истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, если такие документы уже были ранее представлены в налоговый орган.

В связи с введением национальной системы прослеживаемости товаров с 1 июля внесены поправки в формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок, книги продаж.

Формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры дополнены новыми графами.

Изменились также формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним. В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, который подлежит прослеживаемости.

Возврат к списку

Чтобы понять смысл вносимых с 01.07.2021 в счета-фактуры изменений, необходимо знать их причины.

С 1 июля 2021 года эксперимент по прослеживаемости товаров перестает быть экспериментом и становится обязательным для тех, кто импортирует и продает определенные виды товаров.

Подробнее о прослеживаемости товаров мы писали в статье «Как работает система прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года».

Кратко обозначим, что подразумевается под прослеживаемостью. Определенные категории товаров (их перечень утверждается Правительством РФ) при ввозе на территорию Российской Федерации и при продаже будут наделены специальным кодом — регистрационным номером партии товаров (РНПТ).

Не путайте прослеживаемость с маркировкой. Список маркируемых товаров мы приводили в статье «Маркировка товара в 2021 году».

Код присваивают либо сами импортеры, либо налоговые органы всей партии товаров, а не поштучно. Все товары из указанной партии при дальнейшем движении по продажной цепи от продавца до покупателя будут иметь РНПТ. Цепочка передачи РНПТ прервется только на конечном покупателе — потребителе товара. Есть несколько иных случаев прерывания цепочки, но подробнее о них читайте в статье, ссылка на которую приведена выше.

Как именно осуществляется передача кода РНПТ? С помощью нового счета-фактуры с 01.07.2021.

Каждый продавец, начиная с самого первого, и до продавца, который продал товар конечному потребителю, заносит в счет-фактуру с 1 июля 2021 года РНПТ в новый столбец табличной части документа.

Подробнее об этом и других новых реквизитах в форме счета-фактуры с 01.07.2021 расскажем ниже.

Счет-фактура: образец заполнения нового бланка 2021 г.

В форму корректировочного счета-фактуры вносятся изменения, аналогичные изменениям формы счета-фактуры. Так, с 01.07.2021 в графе «1» будут указываться порядковые номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а их наименование переместится в графу «1а». Однако следует обратить внимание, что в графе «1» не просто указывается номер строки по порядку (как в форме счета-фактуры), а соответствующий номер записи из счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. Например, если корректируются показатели строк «4» и «9» счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров, то в графе «1» корректировочного счета-фактуры будут указаны значения «4» и «9».

Соответственно, показатели, указываемые сейчас в графе «1а» («Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»), переместятся в графу «1б», а показатели графы «1б» («Код вида товара») — в графу «1в».

Кроме того, в форму корректировочного счета-фактуры добавятся:

графы «10» и «10а» — для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах «10» и «10а» счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
графа «11» — для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее — таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы «11» счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;
графы «12» и «12а» — для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
графа «13» — для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы «13» предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».

Как и для счета-фактуры, для корректировочного счета-фактуры предусмотрено составление подстрок граф «11»-«13». При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе (что возможно только для непрослеживаемых товаров) графы «12»-«13» не формируются.

В форму журнала учета вносятся изменения, позволяющие регистрировать счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры, составленные по новым формам. Так, в обеих частях журнала учета (часть 1 «Выставленные счета-фактуры», часть 2 «Полученные счета-фактуры») появляются новые графы:

графа «20» — регистрационный номер декларации на товары (ранее — таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
графа «21» — код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;
графа «22» — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости;
графа «23» — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

К каждой строке журнала учета могут быть сформированы подстроки граф «20»-«23», при этом в графах «20»-«22» будут отражаться показатели подстрок «11»-«12» регистрируемого счета-фактуры.

В форме книги покупок (дополнительном листе книги покупок) производятся небольшие технические перестановки граф, так как регистрационный номер декларации на товары перемещается из графы «13» в новую графу «16». В силу этого далее показатели из графы «14» перемещаются в графу «13», из «15» — в «14», из «16» — в «15».

Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по новым формам, добавляются новые графы:

графа «16» — регистрационный номер декларации на товары (ранее именуемый как регистрационный номер таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы «11» счет-фактуры;
графа «17» — код количественной единицы измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «12» счета-фактуры;
графа «18» — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «13» счета-фактуры;
графа «19» — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, заполняются подстроки граф «16»-«19», при этом в подстроках «16»-«18» отражаются показатели подстрок граф «11»-«13» счета-фактуры.

В форме книги продаж (дополнительном листе книги покупок) производятся небольшие технические перестановки граф, так как регистрационный номер декларации на товары (ранее — таможенной декларации) перемещается из графы «3а» в новую графу «20». В силу этого показатель «Код вида товара» перемещается из графы «3б» в графу «3а», а графа «3б» упраздняется.

графа «20» — регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы «11» счета-фактуры;
графа «21» — код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «12» счета-фактуры;
графа «22» — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «13» счета-фактуры;
графа «23» — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

В шапке документа добавляется новая строка 5а, в которой указываются номера и даты документов отгрузки, по которой формируется счет-фактура. Одна счет-фактура может формироваться на основании нескольких реализаций (накладных) – в этом случае их нужно указать здесь через «;». Кроме этого, для каждого документа нужно указать порядковые номера строк товаров, которые относятся к этому документу.

Пример заполнения Строки 5а: Документ об отгрузке № п/п 1-3 №1525 от 01.07.2021 г.; № п/п 4-5 №1526 от 01.07.2021 г.;

Прослеживаемость — это не маркировка. При прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезённого товара, а за всей партией сразу. Отслеживать будут по документам — специально для этого вводят новые формы, дополняют реквизиты привычных регистров и даже меняют декларацию по НДС.

Список прослеживаемых товаров (Приложение к постановлению Правительства РФ от 25.06.2019 № 807):

бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;
автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
бытовые и промышленные стиральные машины;
мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;
электронные интегральные схемы и их части;
транспортные средства промышленного назначения;
детские коляски;
детские кресла безопасности.

Что такое УПД в 2021 году? Эта означает “универсальный передаточный документ”.

Какой бланк применятся в 2021 году? Для чего? Как выглядит образец заполнения? Расскажем. При отгрузке товаров или передаче работ, услуг, имущественных прав можно заполнить универсальный передаточный акт.

УПД – это форма, которая объединяет в себе счет – фактуру и передаточный документ. При отгрузке товаров или передаче работ, услуг, имущественных прав вовсе не обязательно оформлять отдельно и счет-фактуру, и передаточный документ.

Каждая компания может продолжать использовать традиционные документы для подтверждения факта получения товара или услуги. Можно применять и УПД, причем допускается и видоизменять форму в соответствии с особенностями своего случая. Имеется в виду, что лицо может дополнять эту бумагу какими-либо графами (строки, столбцы), чтобы отразить больше информации об объекте.

Однако изменяя документ, необходимо помнить о том, что обязательно должны сохраниться по крайней мере 2 ее элемента:

Форма счета-фактуры – эта бумага имеет единый образец, и его исправление не допускается.
Все обязательные реквизиты – их полный перечень прописан для каждого вида документа в соответствующих законодательных актах.

Например, для первички обязательно указать описываемый факт хозяйственной жизни, единицу его измерения и т.п.

Периодически в счета фактуры постановлениями Правительства РФ вносятся изменения. В 2021 г. форма счет-фактура менялась два раза: 01.06.2017 и 01.10.2017.

Эти изменения необходимо отслеживать и самостоятельно вносить необходимые дополнения в УПД (письма ФНС России от 14 сентября 2017 г. № ЕД-4-15/18321 и № ЕД-4-15/18322).

Вы можете скачать форму бланка универсального передаточного документа — УПД 01.10.2017, актуальна в 2021 году

7 7 При работе с электронными счетами-фактурами можно объединить все документы по отгрузке в один универсальный передаточный документ (УПД).

Форма УПД в 2021 году поменялась дважды — с 1 июля и с 1 октября.

Расскажем о том, что изменилось в форме и как ее заполнять. Образец заполнения новой формы УПД с 1 октября 2021 года смотрите ниже.

С 1 октября 2021 года надо выставлять счета-фактуры по новой форме.

Изменения внесены постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Форма УПД содержит реквизиты первички и счета-фактуры и при необходимости разрешается самостоятельно вносить в нее изменения.

То есть можно добавить в форму УПД с 01.10.2018 года новые строки из счета-фактуры и оформлять универсальный передаточный документ с учетом изменившегося порядка заполнения счетов-фактур. Скачать новую форму УПД с 01.10.2017 Изменения в новой форме УПД с 01.10.2017 на образцах 1.

Счет-фактура выставляется контрагентом, который выполняет те или иные работы по условиям договора, у которого также имеются обязательства по уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость. Этот же документ, для заказчика становится основанием для приемки предоставленных работ с указанием размера НДС для учета его вычета.

Больше информации о том, кто выставляет счет-фактуру, вы найдете тут.

В 2021 г. УПД заполняется, как и прежде — по существующим до этого правилам отгрузки товаров и передаче работ и услуг.

Большая часть бланка УПД совпадает с бланками счета-фактуры и товарной накладной или акта выполненных работ. Но заполнение некоторых полей формы, относящихся к реквизитам непосредственно универсального передаточного документа, может вызвать затруднения. Воспользуйтесь нашими рекомендациями:

Дата в УПД. В универсальном передаточном документе указываются три даты: дата оформления документа (строка 1), дата совершения акта хозяйственной деятельности (строка 11) и дата получения товаров или приемки работ/услуг (строка 16).
Статус УПД. Если универсальный передаточный документ выполняет функции счета-фактуры, то ставится статус 1. При этом должны быть заполнены строка 7, графы 6, 7, 10, 10а, 11. Если УПД выполняет функции только товарной накладной или акта, то в нем проставляется статус 2, а указанные строки и графы не заполняются.
Номер УПД. Универсальные передаточные документы со статусом 1 нумеруются в хронологическом порядке в соответствии с нумерацией счетов-фактур. Универсальные передаточные документы со статусом 2 нумеруются в хронологическом порядке в соответствии с нумерацией первичной документации.
Подписи в УПД. В верхней части универсального передаточного документа, соответствующей счету-фактуре, ставят подписи руководитель предприятия (или индивидуальный предприниматель) и главный бухгалтер. В нижней части бланка, соответствующей акту или товарной накладной, ставятся подписи лиц, ответственных за отгрузку товара/передачу услуг, за получение товара /услуг, за оформление фактов хозяйственной жизни продавца и покупателя.

Может иметь два наименования. Одно — официальное по факту хозяйственной жизни. Второе — о котором договорились контрагенты.
Есть специальные поля для сведений о перевозчике.
Требует подписи со стороны покупателя уполномоченным лицом, которое отвечает за оформление первичных документов.

Оформляют СФ в соответствии с критериями, утвержденными постановлением № 1137 от 26.12.2011, дополненного последующими распоряжениями. Счет-фактура с 1 июля 2021 года должна содержать реквизиты:

№ и дата формирования СФ (стр.1);
информация о продавце – название, адрес, реквизиты фирмы (стр. 2, 2а, 2б);
данные о грузоотправителе (стр. 3), грузополучателе (стр.4);
№ и дата платежного документа (стр. 5)
№ и дата документа об отгрузке (стр. 5а);
сведения о покупателе – наименование, адрес, ИНН/КПП (стр. 6. 6а, 6б);
обозначение и код валюты (стр. 7);
сведения о государственном контракте, если он был заключен (стр. 8).

В таблице СФ формируют данные:

порядковый № записи товаров/услуг (гор. 1);
наименование товара (гр. 1а);
код реализованного товара/услуги/права (гр.1б);
единицы измерения (гр. 2, 2а);
количество и цена товара (гр. 3, 4);
стоимость товара (гр.5);
наличие и величина акциза (гр.6);
размер ставки НДС и сумма налога, предъявляемая покупателю (гр. 7. 8);
стоимость товара с НДС (гр.9);
сведения о происхождении товара – код и наименование страны-производителя (гр. 10, 10а);
рег. № декларации на товар/ рег. № партии товара (гр.11);
код и обозначение единиц измерения по отслеживаемым товарам (гр. 12, 12а);
количество отслеживаемого товара (гр.13).

Напомним, что графы 12, 12а и 13 заполняются в ситуации, если продаваемый товар поименован в списке товаров, подлежащих отслеживанию. Таким образом, согласно введенных трансформаций для компании, реализующей прослеживаемый в системе ФНС товар заполненный счет-фактура с июля 2021 года будет выглядеть так: