Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инкассовое поручение налогового органа выставленное на валютный счет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Термин инкассовое поручение на слуху у многих специалистов бухгалтерских отделов. Однако, что это такое и как им пользоваться знают далеко не все.
Валютные операции между резидентами — под запретом (исключения см. в ст. 9 № 173-ФЗ), а вот резиденты (организации) и нерезиденты могут расплачиваться в валюте без ограничения (ст. 6 № 173-ФЗ).
Российская организация вправе проводить валютные расчеты (ст. 14 № 173-ФЗ) через счета в уполномоченных банках, а также банках за пределами России, электронными переводами и, в определенных случаях, в наличной валюте и рублях.
Расчеты инкассовыми поручениями между контрагентами
При игнорировании требования инспекция принимает решение о принудительной оплате недоимки после завершения планового срока оплаты, но не позже 2 месяцев (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Если организация или индивидуальный предприниматель вовремя не уплатили налог или сбор или уплатили, но частично, то ФНС имеет право выставить в адрес банка неплательщика инкассовое поручение. Но как быть в ситуации, если инкассо было направленно не в банк, где открыт основной счёт, а в другой, дополнительный? Более подробно о решении такой проблемы читайте в данной статье.
С учетом того, что движение электронных средств по электронному кошельку необходимо будет отдельно представлять в налоговый орган (см ниже), считаю, что верным будет вариант подачи Уведомления об открытии электронного кошелька, если он открыт после 1 января 2021 года.
Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), может быть совершено только с прямым умыслом. Наличие прямого умысла со стороны заявителя Инспекцией не доказано, следовательно, отсутствуют основания для привлечения к налоговой ответственности.
Неисполнение этих требований будет основанием для неоплаты поручения банком. При использовании исполнительного документа, который будет предъявлен позднее оговоренного законом срока, поручение банком также исполнено не будет.
Закон запрещает использовать электронные средства платежа (ЭСП), предоставленные иностранными поставщиками, без открытия банковского счета на российской территории (исключение составляют платежные карты, предоставленные в соответствии с правилами иностранной платежной системы, ст. 12 указ. Закона).
Инкассовое поручение должно оформляться по определенной форме. В ней содержится
- информация о сторонах договора (наименование предприятий),
- сведения о банках, между которыми происходит непосредственная передача денежных средств,
- номера расчетных счетов организаций,
- сумма перечисления,
- номер и дата составления документа.
Управлением ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сформирована положительная судебная практика по принудительному взысканию налоговой задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков.
В мае 2020г. месяце ОАО подало документы в суд о признании банкротом, в сентябре 2020г. судом введена процедура наблюдения временным управляющим. За это время ИФНС выставила несколько инкассовых поручений во все банки о приостановке счетов.
Если происходит бесспорное взымание средств со счета плательщика (например, при списывании долгов по налогам и пр. основаниям), то в инкассовом поручении должна быть указана еще и ссылка на норму закона.
Организации порой тоже заключают между собой подобные договоры, но такая практика не имеет общеприменительного характера, поскольку она требует стопроцентной доверительности в отношениях между контрагентами, а также их бесспорной платежеспособности.
Чтобы оплатить требование, достаточно пополнить счёт, на который оно пришло. Посмотреть эту информацию можно в разделе «Счета на оплату». Когда недостаточно денег для полного погашения, мы списываем сумму частями. В других статьях рассказываем как пополнить карточный и расчётный счёт.
В каких случаях выставляется инкассовое поручение
Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 28.07.2016 (резолютивная часть объявлена 27.07.2016) в отношении должника введена процедура конкурсного производства. Конкурсным управляющим утвержден Забелин Алексей Николаевич, член Некоммерческого партнерства Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Развитие».
Судебная практика по этому спорному вопросу противоречива, есть прямо противоположные решения судов. Последние судебные решения, вышедшие после 2014 года, поддерживают ФНС.
Роль инкассового поручения проста: произвести оплату каких-либо услуг или работ без непосредственного участия плательщика и его предварительного согласия. Однако такая процедура возможна только в том случае, если между контрагентами заключен соответствующий договор (т.е. включающий пункт об инкассовой оплате).
Судебная практика по этому спорному вопросу противоречива, есть прямо противоположные решения судов. Последние судебные решения, вышедшие после 2014 года, поддерживают ФНС.
Роль инкассового поручения проста: произвести оплату каких-либо услуг или работ без непосредственного участия плательщика и его предварительного согласия. Однако такая процедура возможна только в том случае, если между контрагентами заключен соответствующий договор (т.е. включающий пункт об инкассовой оплате).
По сроку уплаты налогов на расчетном счете организации денежные средства отсутствуют, на валютном счете имеется 750 долл. США. В связи с этим организация направила к валютному счету платежное поручение на перевод с продажей 750 долл. США. Иностранная валюта продана по курсу 2,3890 бел. руб. за 1 долл. США.
Правила оформления и составление инкассового поручения
Нами в ФНС РФ направлен запрос на разъяснение того, что покупка физическим лицом со своего иностранного электронного кошелька товаров или услуг в интернете — законная валютная операция, разрешенная к проведению через электронный кошелек и НЕ является формально внешнеторговой деятельностью для целей новых норм.
По состоянию на 1 июля 2021 года нет утвержденной новой формы отчета о движении электронных средства платежа. Данный обзор будет дополнен данной формой, доступной для скачивания, как только она появится.
Предлагаем обмениваться актами оказанных услуг за использование ИПС ilex в электронном виде с помощью сервиса podpis.by. Cервис интегрирован в ilex.
При этом само по себе использование электронных кошельков позволяет в некоторых случаях оставаться в тени с налоговой точки зрения, именно поэтому законодательно назрела необходимость регулирования данной области.
Так Положение N 383-П предусматривает определенный контроль при процедуре приема к исполнению поручения.
Решение от 12 августа 2019 г. по делу № А26-4198/2019
Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8661/07). Действия налогового органа в случае направления поручения в банк за пределами установленного срока могут служить одним из оснований для признания процедуры взыскания налога нарушенной.
Очертим несколько наиболее важных границ, которые не следует переступать при осуществлении валютных операций. За нарушение регламента осуществления валютных операций современное государство — как Россия, так и любое иное, — карает строго, а банк при возникновении подозрений в нечестности сделки — без промедления останавливает операцию.
Перед тем как отправить инкассовое поручение, ФНС приостанавливает сумму задолженности на счетах во всех банках. Инкассовое поручение приходит через несколько дней после приостановки и только на один счёт в одном банке. Налоговая сама решает, с какого счёта списать деньги.
Бывают случаи, когда нет возможности перевести деньги между счетами из-за приостановки или дополнительно пополнить счёт.
В каких случаях востребован данный документ
Если прошло больше трёх рабочих дней, уточните в налоговой, какие документы нужны для подтверждения оплаты. Это могут быть платёжки из личного кабинета с электронной отметкой банка, сканы платёжек с печатью банка и подписью сотрудника, или же оригиналы, заверенные банком.
Инкассовое поручение, бланк формы 0401071, утвержден в Приложении 4 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». По структуре платежный инкассовый документ схож с бланком платежного поручения.
Суд приобщил к материалам дела дополнительные письменные пояснения, представленные Инспекцией до начала судебного заседания, а также письменные пояснения ПАО «Сбербанк» с приложением документов, полученные от представителя заявителя в судебном заседании.
Инкассовое поручение налогового органа не может быть принято к исполнению банком до окончания срока добровольного погашения выявленной задолженности. К тому же ФНС обязана выставить платежные требования к изъятию по каждому КБК в отдельности, объединение не допускается.
Произошла ошибка при отправке письма
В деле № А09-5652/2020 было установлено, что организация длительное время уклонялась от погашения налоговых обязательств. ИФНС приняла все меры для принудительного взыскания налогов, пеней, штрафа с соблюдением установленных сроков, установленных статьями 46, 47, 70 НК РФ. С даты образования задолженности прошло менее пяти лет.
Инкассовое поручение — это особая форма платежной документации, которая позволяет изъять деньги плательщика с его расчетного счета без получения его согласия на данную операцию. Такой способ расчетов предусмотрен для изъятия денежных средств по закону или по заключенным договорам.
В соответствии с определением Верховного Суда Российской Федерации от 21.03.2016 №307-КГ16-960, списание денежных средств со счетов налогоплательщиков по поручениям налоговых органов в погашение задолженности по налогам и пени, осуществляется банками в третью очередь.
Существуют два вида инкассо по расчетам:
-
чистое инкассо – к оплате предъявляется вексель, чек;
-
документарное инкассо – для совершения оплаты требуются документы по сделке: договор, накладная (акт), счет-фактура и т.д.
Для чего необходимо инкассовое поручение
Несмотря на схожесть с платежкой, заполнение инкассовых документов имеет особенности. Инкассо в обязательном порядке должно содержать следующие реквизиты:
- Ссылка на действующий нормативно-правовой акт, на основании которого производится изъятие денег. Необходимо указать номер и дату самого НПА, номер статьи, пункта или подпункта.
- Номер и дату заключенного договора, соглашения или контракта, номер пункта, в котором обозначена возможность проведения этого вида взаиморасчетов между контрагентами.
- Реквизиты исполнительного документа и наименование организации, которая выдала исполнительный лист. Также необходимо указать номер и дату дела судопроизводства.
При формировании платежной документации по инкассо судебными приставами требуется приложить оригинал или удостоверенный дубликат исполнительного листа. Контрагенты обязаны предоставить в банк договор, а также документацию, подтверждающую возникновение обязательств (накладные, акты, счета-фактуры). В противном случае платеж не будет исполнен банковской организацией.
Такие договоры, например, могут заключать граждане на оплату коммунальных услуг. Если в договоре выбрана безакцептная форма оплаты, банк вправе выставлять инкассовые поручения на списание денег со счета гражданина для их оплаты. За предоставление таких услуг банк взимает комиссию.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Как работает инкассовое поручение
Неуплата или неполная уплата налогов влечет административную ответственность в виде наложения на организацию штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин. Штраф налагаться не будет, если налоги не уплачены из-за отсутствия денежных средств на банковских счетах и при условии, что организация направила платежные поручения на перечисление налогов в полной сумме.
В основной массе валютные операции носят торговый характер. Сюда можно отнести все операции по экспорту, импорту, которые проводятся на основании соглашений, контрактов, договоров, определяющих условия сотрудничества равноправных сторон.