Нужно ли облагать взносами больничный лист за счет работодателя в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли облагать взносами больничный лист за счет работодателя в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Налоги с больничного листа в 2021 году

2. Больничный Лист Какими Взносами Облагается В 2021

3. Облагаются ли страховыми взносами больничные листы

4. С 2021 года НДФЛ с больничных удерживают и работодатели, и ФСС

5. 3 дня за счет работодателя не облагаются страховыми взносами

6. НДФЛ при выплате больничного в 2021 году

6.1. Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

7. Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

7.1. Какие налоги платятся с больничного листа в 2021-2019 годах

7.2. Какими налогами облагается больничный лист в 2021 году

8. Расчет больничного листа в 2021 году с помощью онлайн‑калькулятора

Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

Укажите данные из листа нетрудоспособности.
Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного с учетом страхового стажа сотрудника.

Налоги с больничного листа в 2021 году

Ситуация: Владимиру Соловьеву выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 1 февраля по 10 февраля 2021 года (10 календарных дней). Страховой стаж Владимира — 8 лет. Работнику была начислена заработная плата:

в 2019 году — 654 000 руб.;
в 2020 году — 630 000 руб.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности:

Шаг 1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

Зарплата за 2019-2020 гг. составила 1 284 000 руб. (654 000 + 630 000). Эта сумма меньше суммы предельных баз для исчисления страховых взносов в 2019 и 2020 гг.

1 284 000 руб.

Сумма выплат, которые следует включить в расчет, — 1 284 000 руб. (654 000 + 630 000 руб.).

Шаг 2. Рассчитываем среднедневной заработок.

1 284 000 / 730 = 1 758,90 руб. × 100% = 1 758,90 руб.

Бухгалтер применил 100%, так как страховой стаж работника составляет 8 лет и более, значит, ему полагается 100% среднего заработка.

Шаг 3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности.

1 758,90 × 3 = 5 276,70 руб. — эту сумму рассчитает и выплатит работодатель из собственных средств;
1 758,90 × 7 = 12 312,30 руб. — эту сумму пособия рассчитает ФСС самостоятельно на основании сведений от работодателя.

Шаг 4. Определяем НДФЛ:

5 275,70 × 13% = 686 руб. — эту сумму НДФЛ удержит из суммы начисленного пособия работодатель;
12 312,30 х 13% = 1 601 руб. — эту сумму НДФЛ удержит из суммы пособия ФСС.

Шаг 5. Определяем сумму пособия к выплате:

5 276,70 – 686 = 4 590,70 руб. — эту сумму пособия выплатит работнику работодатель.
12 312,30 – 1 601 = 10 711,30 руб. — эту сумму пособия выплатит работнику ФСС.

Случаи, когда пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ:

в расчетном периоде у работника нет заработка;
заработок работника за полный календарный месяц ниже МРОТ;
стаж работника менее 6 месяцев;
работник нарушил режим, предписанный врачом;
больничный лист выдан вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

С 1 января 2021 года организация при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством больше не может уменьшить сумму страховых взносов по этому виду страхования на сумму расходов на выплату больничных, поскольку пособие выплачивается работникам напрямую из ФСС (исключение — первые 3 дня болезни работника).

Если начисленных пособий больше, чем взносов, то на сумму превышения можно:

уменьшить взносы за следующие месяцы; или
подать в территориальный орган ФСС заявление о возмещении расходов (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Электронные больничные. Памятка бухгалтеру 560.4 КБ

Больничный Лист Какими Взносами Облагается В 2021

Суточные при командировках в 2021 году. Сколько платить работникам?
Как правильно рассчитать отпускные работникам в 2021 году. Примеры и калькулятор расчета
Расчет отпускных в 2021 году. Пять ошибок, которых следует избегать

Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2021 году
Как выплачивать зарплату работникам за декабрь 2020 года

По ст. 183 ТК все граждане, которые болеют и оформляют листок нетрудоспособности, за все дни отсутствия на рабочем месте получают пособие. По общим правилам данная выплата не облагается страховыми взносами, что подтверждается положениями ст. 422 НК. Поэтому с больничных выплат не перечисляются средства на социальное, пенсионное или медицинское страхование.

Справка! Такие правила относятся не только к средствам, выплачиваемым работодателями, но и к деньгам, перечисляемым из ФСС.

Пособие назначается исключительно лицам, которые являются официально трудоустроенными гражданами, поэтому за них работодатель ежемесячно отчисляет положенные взносы в ФСС. Текущая ставка составляет 2,9% от заработка.

Рассмотрим, как рассчитывается сумма выплаты, с которой уплачиваются страховые взносы по больничному листу на основе следующих исходных данных:

Работник предъявил в бухгалтерию предприятия больничный документ, оформленный на 10 дней с 11 по 20 мая 2021 года.
Стаж его страховых выплат составлял 7 лет.
На основании коллективного договора работодатель обязался доплачивать по больничному пособию работникам, имеющим страховой стаж более 5 лет, сумму до 100% размера их средней зарплаты.
Средний дневной заработок работника за предыдущие два года: 2017 и 2021 составил 1540 рублей.

При стаже в 7 лет по законодательству положена выплата пособия, составляющего 80%. Но работодатель обязался в соответствии с внутренним договором предприятия доплачивать его до 100% из своих средств.

Расчет пособия:

1540 х 10 дней = 15400 рублей – сумма пособия, согласно внутренним документам предприятия; 1540 х 10 х 80% = 12320 рублей – размер пособия по законодательству, не подлежащий обложению страховыми взносами, поскольку является государственной дотационной выплатой.

Сумма, с которой взимаются взносы в ФСС по установленной ставке 2,9%, равна: (15400 – 12320) = 3080 рубля.

Они составляют: 3080 х 2,9% = 89,32 рубля.

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2021 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы

Руководители компаний экономят, если размер выплаты не превышает установленного лимита. Если же сумма превышает этот показатель, то придется перечислять с превышения страховые взносы.

По ст. 430 НК ФСС компенсирует руководителям предприятий суммы, потраченные на перечисление работникам денег по больничному листку.

Но существуют исключения, при которых невозможно снизить страховые перечисления работодателем.

К ним относятся ситуации:

листок нетрудоспособности оформляется на основании травмы, полученной гражданином во время исполнения трудовых обязанностей;
пособие выплачивается на основании заболевания, полученного во время работы в опасных или вредных условиях;
компания функционирует с использованием ОСНО, а сотрудник работает по двум направлениям, причем по одному такому направлению требуется платить налог по ЕНВД.

Поэтому при получении компенсации учитывается выбранный режим налогообложения и причины появления заболевания у работника.

Если сотрудница беременеет, то до рождения малыша она имеет право выйти в декретный отпуск, получая выплаты по больничному листку. С этой суммы не взимаются страховые взносы и НДФЛ. Это предусматривается положениями ст. 217 НК.

Не начисляются с пособия по БиР другие налоги или взносы. Поэтому если работодатель по каким-либо причинам взимает посторонние средства с выплаты, то работница может обратиться в трудовую инспекцию для привлечения нарушителя к ответственности.

1. Максимальная сумма учитываемых начислений. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст. 14 п. 3.2 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2021 году составила 815 тысяч рублей, в 2021 году — 865 тысяч рублей, в 2020 году — 912 тысяч рублей, а в 2021 году — 966 тысяч рублей. Значение 2021 года не применяется по больничным листам, выданным в 2021 году, так как расчетный период — 2019–2020 год.

Исходя из этих ограничений можно рассчитать максимальный средний заработок за день по пособию, полученному в 2021 году: (865 000 рублей + 912 000 рублей) / 730 дней = 2 434,25 рубля.

Если пособия выплачиваются одному сотруднику несколькими страхователями, каждый из страхователей может учесть за каждый год заработок в сумме, не превышающей указанную предельную величину.

2. Ограничение при нарушении режима. Если в листе нетрудоспособности есть отметка о нарушении режима, то с даты нарушения пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.

Нарушением режима считается нарушение предписаний врача, пропуск медосмотров и экспертиз. Если травма получена в результате алкогольного или наркотического опьянения, то пособие рассчитывается по МРОТ за весь период нетрудоспособности.

3. Влияние страхового стажа на сумму больничного.

Страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. Сюда включается период работы по трудовому договору, государственной службы, военной службы и иной деятельности. В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие по причинам собственного заболевания, травмы, карантина, протезирования и долечивания выплачивается в процентах от среднего заработка:

страховой стаж 8 лет и более — 100%;
страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %;
страховой стаж менее полугода — пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

При профессиональном заболевании или производственной травме пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка.

Если речь идет об амбулаторном уходе за больным ребенком, то выплаты в процентах от среднего заработка, которые зависят от стажа, начисляются только за первые 10 дней. За все последующие дни нетрудоспособности выплачивается 50 %.

Обратите внимание, что сумма пособия в расчете за полный месяц не может быть меньше МРОТ. Если пособие за полный месяц, рассчитанное по фактическому среднему дневному заработку, будет меньше установленного МРОТ, его надо будет исчислить исходя из минимального размера. Даже если снижение произошло из-за учета стажа.

4. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам, работавшим в организации и уволенным, в случае наступления заболевания или травмы в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора. В этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60 % (п. 2 ст. 7 255-ФЗ).

5. Ограничения пособий по уходу за больным членом семьи. В случае осуществления ухода за больным членом семьи существует ряд дополнительных ограничений. Ограничивается количество оплачиваемых дней по каждому случаю нетрудоспособности и количество оплачиваемых дней в году, в зависимости от возраста больного, а также от наличия особых заболеваний (п. 5 ст. 6 255-ФЗ).

За кем уход	Кол-во оплачиваемых дней по одному больничному	Кол-во оплачиваемых дней в календарном году
Ребенок до 7 лет	Не ограничено	60
До 7 лет, заболевание из спец. перечня	Не ограничено	90
Ребенок от 7 до 15 лет	15	45
Ребенок-инвалид до 18 лет	Не ограничено	120
Ребенок до 18 лет (ВИЧ и заболевания в пп 4,5 п. 5 ст. 6 255-ФЗ)	Не ограничено	Не ограничено
Ребенок до 18 лет (болезни в связи с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях)	Не ограничено	Не ограничено
Другой член семьи	7	30

Кроме ограничений по количеству оплачиваемых дней, пособие по уходу за больным ребенком при амбулаторном лечении ограничено и по сумме выплаты, начиная с 11 дня нетрудоспособности:

за первые 10 календарных дней пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица;
за последующие дни — в размере 50 процентов среднего заработка (п. 3 ст. 7 255-ФЗ).

При лечении ребенка в стационаре все выплаты рассчитываются по страховому стажу.

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

С 2021 года НДФЛ с больничных удерживают и работодатели, и ФСС

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

более эффективное распределение денег из бюджета;
защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
избежание мошенничества;
максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.

16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.

16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Пособие по нетрудоспособности или попросту больничный выплачивается сотрудникам следующим образом:

первые 3 дня болезни оплачиваются из средства работодателя;
последующий период нетрудоспособности — из средств Социального фонда.

Сумма больничного рассчитывается по формуле:

Сумма пособия = Средний дневной заработок х % оплаты х Длительность больничного в днях

Что такое процент оплаты? Это величина, которая зависит от трудового стажа. Чем больше стаж работников, тем больший процент от среднего заработка он получает за время больничного. Если стаж менее 6 месяцев, то вместо среднего заработка используется МРОТ, если стаж более 8 лет — выплачивается 100% среднего дневного заработка.

Для подсчета среднего дневного заработка берется сумма дохода работника за 2 года до начала того, в котором ему начислен больничный. Другими словами, в текущем году нужно брать сведения о доходах работника за 2016—2017 годы. Далее применяется формула:

Средний дневной заработок = База / 730,

Как было сказано выше, сумма пособия по нетрудоспособности зависит от стажа. И если он небольшой, то разница между потенциальным заработком сотрудника (если бы он работал в дни болезни) и полученным пособием будет существенной. Поэтому некоторые работодатели устанавливают для своих сотрудников доплату до среднего заработка за дни болезни. Так вот, при наличии такой доплаты на ее сумму необходимо начислить страховые взносы.

Затраты на доплату работникам до среднего заработка за дни больничного можно учесть при налогообложении прибыли. Однако для этого необходимо закрепить положение о доплате во внутренних актах работодателя, трудовом или коллективном договоре.

Из суммы пособия по нетрудоспособности вне зависимости от того, доплачивает работодатель до среднего заработка или нет, удерживаются:

НДФЛ.
Алименты. В соответствии с частью 1 статьи 101 закона 229-ФЗ от 2 октября 2007 года, пособие по нетрудоспособности не относится к разряду выплат, с которых нельзя взыскать сумму по исполнительному листу.

Если в организации есть профсоюз и уплачиваются взносы, то вопрос их удержания из суммы пособия по нетрудоспособности должен быть определен во внутренних документах. Отметим, что в типовых правилах уплаты и распределения профвзносов, приведенных в Постановлении Генерального Совета ФНПР от 29 мая 1997 года № 3-1, «больничные» выплаты от удержания этих взносов освобождены.

Документ, фиксирующий факт того, что физическое лицо не является трудоспособным в связи с ухудшением здоровья, называется больничным листом. Как правило, такой документ выдают врачи государственных больниц или лицензионных частных клиник сотрудникам различных организаций, которые требуют его для предоставления работодателю с целью получения материальной компенсации за лечение.
У каждого врача, обладающего полномочиями на выписку больничных, имеется пустая форма данного документа, утвержденная законодательством. Заполнение этого банка входит в обязанности специалиста, который должен указать фамилию, имя, отчество, дату рождения больного, длительность его лечения, поставить мокрую печать медицинского учреждения, свою подпись, а также внести некоторые другие данные.

Так как на территории Российской Федерации участились случаи выдачи поддельных документов подобного рода, то с 2015 года были введены электронные больничные листы. В 2021 году листу, подтверждающему отсутствие трудоспособности граждан, оформленному в электронном виде, присвоен статус юридического документа.

После того как сотрудник полностью прошел курс лечения и забрал больничный, для того, чтобы получить положенную ему денежную компенсацию, данный документ необходимо предоставить руководителю или работникам бухгалтерии. Для определения размера выплаты нужно умножить сумму средней заработной платы сотрудника за один день на период времени, на протяжении которого он отсутствовал на рабочем месте.

3 дня за счет работодателя не облагаются страховыми взносами

Основные понятия и термины:

Понятие	Определение
Больничный лист	Документ, подтверждающий факт возникновения временной нетрудоспособности гражданина на определенный период времени, позволяющий ему получать определенный процент от заработной платы
НДФЛ	Налог, взимаемый с доходом, полученных физическими лицами
Трудовой договор	Документ, устанавливающий основные права и обязанности между гражданином и юридическим лицом или ИП, с которым он имеет рабочие отношения
Производственная травма	Физическое повреждение, полученное сотрудников в ходе выполнения своих должностных обязательств.

Согласно положениям первого пункта 217-ой статьи Налогового Кодекса Российской Федерации, пособие по временной нетрудоспособности на входит в список выплат, являющимися государственными пособия.

Следовательно, данные отчисления классифицируются как доходы физических лиц и облагаются соответствующим налогом в размере тринадцати процентов от суммы.

Данное правило действительно с 1-го января 2007-го года. До того момента НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности не удерживался.

Однако сбор НДФЛ с компенсации сотруднику в связи с его временно нетрудоспособностью нельзя назвать выполняющимся в общем порядке.

Это обусловлено тем, что существуют исключения. С рядя пособий по временной нетрудоспособности не удерживается налог на доходы физических лиц.

К таковым относятся:

Пособие в связи с отсутствием занятости	Если гражданин, находящийся на учете в центре занятости населения оформил больничный лист, то с выплаты, положенной ему, не взимается НДФЛ
Больничное пособие в связи с беременностью и родами (декретное)	Женщина, находящаяся в положении, получает пособие в полном размере без вычета тринадцати процентов

НДФЛ перечисляется в бюджет налоговым агентом. Таким образом, гражданин, с дохода которого удерживается определенная сумма, фактически не осуществляет никаких действий.

В качестве ответственной организации выступает наниматель, если субъект не принимает участие в пилотном проекте Фонда соцстраха, либо работодатель и ФСС (при наличии в регионе «пилота»).

При удержании средств нанимателем сотруднику перечисляется вся сумма больничного. При этом начиная с 4-го дня нетрудоспособности отчисления проводятся не за счет компании, а посредством финансирования госструктурой.

Тем не менее налоговым агентом остается работодатель. Таким образом, выплаты предполагают удержание НДФЛ со всей суммы, полагающейся сотруднику, бухгалтерской службой организации.

Если субъект РФ участвует в пилотном проекте, то пособие рассчитывается бухгалтером только за три первых дня. Остальная часть переводится напрямую ФСС.

Таким образом, при наличии принятой в регионе экспериментальной программы наниматель выступает в качестве налогового агента лишь в первые дни нахождения на больничном гражданина, оформленного в штат.

Далее рассмотрим, всегда ли с пособия вычитают 13 процентов и когда и какие налоги нужно обязательно платить. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, рассмотрены в статье 217 НК РФ. Среди пособий по нетрудоспособности там отмечена только выплата по беременности и родам. За 70 дней до родов мать может уйти на больничный, который длится 140 календарных дней. Средства выплачиваются полностью за счет ФСС.

Если же работодатель по соглашению с работником доплачивает какую-то сумму сверх основной, с этой суммы берется налог.

А вычитается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам? Пособие по БиР — это единственное исключение из правила. С остальных сумм, в том числе и с больничного по уходу за ребенком, взимается подоходный налог.

Теперь вы знаете, снимается ли подоходный налог с пособия и в каких случаях он не взимается.

В законодательстве указано, что первые три дня больничного, которые работнику оплачивает владелец фирмы, взносами ПФР и ФСС не облагаются.

Так как сумма пособия, по листу нетрудоспособности, состоит из выплат на все обязательные виды страхования.

Это записано в части 1 ст. 9 п. 1 закона N ФЗ-212.

Исходя из информации предоставленной выше, можно сказать, что единственный вычет из этой суммы – это НДФЛ.

Но и он взимается только с тех категорий временной нетрудоспособности, которые описаны в ст. 217 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц, в размере тринадцати процентов, взимается с каждого больничного пособия за исключение выплаты, получаемые сотрудницами во время пребывания в декретном отпуске (больничный по беременности и родам).

Сумма пособия рассчитывается следующим образом:

берется суммированная заработная плата за последние два года страхового стажа трудовой деятельности сотрудника;
полученное значение делится на количество дней в расчетном периоде – 730 *(731 при високосном годе);
итог является средней заработной платой гражданина за один день работы.

Он подвергается индексации в зависимости от срока его стажа:

До полугода	Рассчитывается по МРОТ
До пяти лет	60%
От пяти до восьми лет	80%
Свыше восьми лет	100%
В случае временного пособия по беременности и родам при стаже до 6 месяцев	Рассчитывается по МРОТ, при стаже свыше полугода – 100%

индексированная усредненная ежедневная заработная плата сотрудника умножается на количество дней, в течение которых гражданин являлся временно нетрудоспособным;
с полученное суммы взимается налоговый сбор на доходы физических лиц;
итоговый размер выдается сотруднику в качестве больничного пособия.

НДФЛ при выплате больничного в 2021 году

Начисляются ли налоги на больничный лист за счет работодателя? Для ответа на заданный вопрос первостепенно следует понимать, каким образом начисляются данные пособия, и кто их платит. Законодательством для возникшего случая установлены п. 2,6 ст. 12 ФЗ № 165. Если рассматривать ст. 3 этого закона, то зафиксировано, что работодатель должен произвести плату по листу нетрудоспособности, но только за первые 3 дня. Все последующие дни выплаты начисляются в счет бюджета ФСС РФ. Следовательно в счет работодателя начисляется НДФЛ только за 3 дня больничного листа. Выплаты оставшейся суммы пособия начисляются государственными структурами, поэтому и облагаться подоходным налогом они не будут.

Ответ. В обязанности работодателя вменяется удержание подоходного налога из доходов физического лица – работника и перечисление его в бюджет. Но необходимо учитывать, что работодатель обязан оплатить только первые три дня нетрудоспособности. Остальное время болезни оплачивает фонд социального страхования. Это означает, что работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ только за свой период (за три дня). За остальное время подоходный налог оплачивает фонд социального страхования. По пособиям, выданным по причине карантина или необходимости ухода за больным ребенком, обязанность удержания НДФЛ возлагается на фонд социального страхования.

Временная нетрудоспособность может повлиять только на размер получаемых алиментов. Например, работник по больничному получает лишь 60% от своего среднего заработка. Проболел он почти месяц, следовательно, получил намного меньшую заработную плату, чем за целый месяц работы. Если алименты взыскиваются в процентном соотношении к доходу, то получатель получит намного меньшую сумму.

Однако со всей суммы пособия по больничному листу в обязательном порядке удерживается НДФЛ. Выплата в связи с временной нетрудоспособностью сотруднику производится с вычетом 13%. Эти требования не касаются пособия по беременности и родам, которое освобождено от удержания всякого рода взносов и отчислений (п.1 ст.217 Налогового Кодекса РФ ). Больше о том, какие берутся налоги с больничного листа в 2021 году, читайте в статье https://otdelkadrov.online/7207-raschet-vzimanie-ndfl-s-bolnichnogo-lista-v-year-godu.

Пособие по уходу за ребенком вправе получить только одно лицо, непосредственно осуществляющее уход. Оно предусмотрено до полуторагодовалого возраста, достигаемого ребенком. Размер его имеет зависимость от среднего заработка, из которого выплачивается только 40%.

Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

В 2021 году НДФЛ возлагается на всю величину пособия. Таким образом, перед тем как перечислить пособие на карточку трудящемуся, сначала сумма будет облагаться подоходным, работник получит пособие уже с вычетом. Больше никакие налоги с больничного, выданного по причине болезни, не начисляются.

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Если работник заболел, то за время болезни ему полагается денежное пособие, которое выплачивается по листку нетрудоспособности. Это официальный документ, выдаваемый медучреждением, который подтверждает факт временной неспособности продолжать трудовую деятельность.

Какие налоги платятся с больничного листа в 2021-2019 годах

В остальных случаях подоходный налог с пособия все же уплачивается, поскольку: Во-первых Выплаты по факту оформления больничного листа, по сути, замещают собой зарплату, на которую НДФЛ начисляется в любом случае Во-вторых Выплаты работнику осуществляются не из государственного бюджета, а из двух иных источников – от работодателя и от ФСС. В итоге подоходный налог за первые пять дней отсутствия сотрудника на рабочем месте вносит работник, а за последующие дни – ФСС В-третьих Работник в процессе начисления и уплаты НДФЛ (как и при получении зарплаты) не участвует — передаваемое ему пособие уже уменьшено на сумму налоговых выплат Такие правила действуют в РФ с 2007 года. При этом бухгалтерам работодателя и ФСС придется учитывать подоходный налог в своих отчетах — в этом свете они отражают его в строке «НДФЛ к уплате» и помечают кодом 2300.

В обязанности работодателя вменяется удержание подоходного налога из доходов физического лица – работника и перечисление его в бюджет. Но необходимо учитывать, что работодатель обязан оплатить только первые три дня нетрудоспособности. Остальное время болезни оплачивает фонд социального страхования.

Какими налогами облагается больничный лист в 2021 году

Впрочем, есть и ситуации, в которых при оплате больничного работнику его работодатель налоговым агентом по НДФЛ не является. Речь идет о ряде регионов страны, где реализован пилотный проект, предполагающий прямую выплату пособий из ФСС, минуя работодателя. В подобной ситуации фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает своему заболевшему сотруднику только первые три дня временной нетрудоспособности. Эти дни, напомним, за счет средств ФСС так или иначе работодателю не возмещаются. Далее обязательства работодателя сводятся лишь к передаче в территориальный орган ФСС документов, а именно самого больничного листа, а также справки о сумме заработка работника за предыдущие два года. После получения этих документов соцстрах производит оплату больничного непосредственно на личный счет работника. Соответственно с обязанностями по удержанию НДФЛ в такой схеме работодатель сталкивается лишь по оплате первых трех дней больничного.

С 2021 года все без исключения регионы перешли на прямые выплаты социальных пособий из средств ФСС. Зачетный механизм при исчислении взносов на обязательное социальное страхование был упразднен (Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.07.2016).

По новым правилам работодатели выплачивают своим работникам больничные пособия только за первые 3 дня временной нетрудоспособности (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). За все последующие дни больничного деньги работникам будут поступать непосредственно из регионального отделения ФСС (п. 11 Постановления Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375).

Выплачивать пособие за весь период больничного листка работодателям больше не потребуется. Соответственно, не потребуется и представлять заявления на возмещение/зачет выплаченных сотрудникам пособий. Все страховые взносы в ФСС работодатели будут уплачивать в полном объеме без возможности их уменьшения на величину выплаченных в пользу работников больничных пособий. При этом обязанность по оплате сотрудникам первых 3 дней временной нетрудоспособности сохраняется за работодателями в полном объеме. Возмещать работодателям эти деньги ФСС по-прежнему не будет.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 2021 года все регионы перешли на прямые выплаты социальных пособий из средств ФСС. Зачетный механизм при исчислении взносов на обязательное соцстрахование был упразднен.

2. С 2021 года работодатели выплачивают своим работникам больничные пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности. Все последующие дни больничного оплачивает ФСС.

3. Работодатель должен получить от работника документы, необходимые для назначения и выплаты больничного пособия, рассчитать и выплатить пособие за первые 3 дня, сформировать и представить в ФСС комплект документов для выплаты пособия за весь последующий период временной нетрудоспособности.

4. Работодатель обязан назначить сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения сотрудника за пособием.

5. Пособие за первые 3 дня болезни работодатель должен перечислить сотруднику в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты.

6. В течение 5 рабочих дней с момента обращения сотрудника за получением больничного пособия работодателю нужно сформировать и направить в ФСС полный комплект документов для назначения и выплаты этого пособия.

7. ФСС обязан выплатить свою часть пособия в течение 10 календарных дней с момента поступления в фонд документов от работодателя.

8. Несоблюдение сроков для передачи документов в ФСС грозит работодателю штрафом от 300 до 500 рублей.

Сам порядок расчета больничных пособий по большей части не изменился. В 2021 году пособия также рассчитываются, исходя из среднего дневного заработка сотрудника и количества дней временной нетрудоспособности, подтвержденного больничным. Единственное изменение здесь состоит в том, что теперь больничное пособие за полный месяц не может быть меньше МРОТ (Федеральный закон от 29.12.2020 № 478-ФЗ). Если пособие в расчете за полный месяц окажется ниже данной величины, то его нужно будет выплатить в размере, исчисляемом исходя из МРОТ. В этих целях действующий МРОТ делится на количество календарных дней месяца и умножается на количество календарных дней, приходящихся на время болезни.

При этом работодатели должны рассчитать пособие только за первые 3 дня болезни работника. Расчет оставшейся части пособия произведет ФСС на основании сведений, поступивших от работодателя. Для этого работодателям нужно получить от работника заявление, больничный лист и направить их вместе со сведениями о заработке сотрудника в ФСС.

С учетом вышеуказанных изменений обязанности работодателей в части оплаты больничных листов теперь будут сводиться к выполнению следующих действий:

получение от работников документов, необходимых для назначения и выплаты больничного пособия;
выплата пособия за первые 3 дня болезни;
формирование и представление в ФСС комплекта документов для выплаты пособия за весь последующий период временной нетрудоспособности.

Работодатель обязан назначить сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения сотрудника за его получением.

Само пособие за первые 3 дня болезни работодатели обязаны перечислять на зарплатные карты своих сотрудников в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты (ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Законодательство не обязывает работодателей оформлять для перечисления пособия отдельный платежный документ. И больничное пособие, и зарплату (аванс) можно перечислить на банковскую карту сотрудника одной платежкой, указав в ней соответствующие типы назначения платежа.

При этом с выплаченного работнику пособия работодатель должен удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено больничное пособие (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Оставшуюся часть пособия работнику рассчитывает и перечисляет уже региональное отделение ФСС. Для этого работодатель обязан своевременно направить в фонд полный комплект документов, необходимых для назначения и выплаты больничного пособия.

Мнение эксперта

Степанов Владислав Васильевич

Юрист-практик с 10-летним стажем. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.

Выясняя, начисляются ли взносы на больничный лист, стоит учесть две вероятных ситуации, когда платить взносы государству всё же потребуется.

о дополнительном пособии;
выплатах по больничному по инициативе работодателя в связи с отказом ФСС.

В обоих случаях государственные органы будут рассматривать подобные выплаты в качестве дополнительного дохода, с которого придётся в бюджет и фонды обязательного страхования перечислить все причитающиеся взносы и сборы.

Первая ситуация возникает тогда, когда работодатель доводит по своей инициативе пособие по больничному листу до 100% тому работнику, которому оно пока не причитается исходя из стажа.

Законодательством предусмотрено, что наниматель обязан платить заболевшему работнику в случае болезни специальное пособие, размер которого зависит от стажа данного сотрудника:

при стаже меньше 5 лет — 60% от зарплаты;
при стаже 5-8 лет — 80%;
при стаже больше 8 лет — 100%.

Начиная с 4 дня больничного, Фонд соцстраха возмещает ему потраченные на такое пособие суммы.

Но случаются ситуации, когда работник предприятия настолько ценен, что его наниматель хочет доплатить до стопроцентной суммы, несмотря на стаж, например, 6 лет. Государство сумму доплаты не компенсирует.

Более того, с этих дополнительных 20% он обязан уплатить:

5,1% медицинского страхования;
2,9% социального страхования;
22% в пенсионный фонд;
начиная с 0,2% за травматизм.

Таким образом, закладывая дополнительные суммы на пособие для сотрудника, работодатель должен учитывать, сколько придётся потратить в реальности.

Время от времени случаются и ситуации второго типа — когда ФСС отказывает работнику в выплатах по больничному листу в форме компенсации его работодателю. Обычно такое происходит по ошибке при оформлении документации или же из-за каких-то внутренних несогласованностей государственного органа.

Работодатель, желая скорейшего выздоровления работника, может пойти ему навстречу и всё равно выплачивать суммы, которые бы тот получал в качестве пособия. Но, с точки зрения государства эти деньги не могут считаться больничным пособием и их касаются все обязательства относительно фондов обязательного страхования.

Выше можно увидеть перечень этих перечислений в государственный бюджет.

Взносы взимаются с пособия по временной нетрудоспособности, если размер выплаты выше установленного максимального значения. При таких условиях первые три дня работодатель не только обязан выплачивать средства по больничному листу, но и платить определенную сумму в ФСС. Текущее максимальное значение составляет 865 тыс. руб.

Например, бухгалтер получает зарплату в размере 55 тыс. руб. в месяц. За 2 года работы средняя зарплата составляет 1 млн. 320 тыс. руб.

Расчет проводится следующими этапами:

средний заработок за 3 дня составляет: 1320000/731*3=5417 руб.;
на основании максимальной выплаты средний заработок не должен превышать 6894 руб.;
поэтому страховые выплаты перечисляются с разницы между этими показателями: 6894-5417=1477 руб.

Если наемный специалист выступает членом профсоюзной организации, то он обязан отчислять ежемесячно соответствующие выплаты. Но если человек получает пособие по больничному листу, то он может не волноваться о снижении этой суммы.

Профсоюзные взносы взимаются исключительно с доходов, а пособия представлены социальными выплатами, поэтому с них не отчисляются средства в ПФ или ФСС. Но с пособия, назначаемого в связи с временной нетрудоспособностью, приходится уплачивать подоходный налог, составляющий 13% от выплаты. Этот сбор выступает единственным платежом с социального пособия, обладающего средним размером.

Внимание! Если оформляется больничный по беременности и родам, то с них не взимаются не только страховые выплаты, но и НДФЛ.

Страховые взносы взимаются при следующих ситуациях:

Начисление пособия в размере 100% для работника, не обладающего нужным стажем. Такая инициатива со стороны работодателя выступает начислением дополнительного дохода. Поэтому с превышения взимаются все положенные государственные выплаты. Например, если стаж гражданина меньше 5 лет, то размер пособия составляет 60% от заработка. Но руководитель фирмы может по собственной инициативе повысить выплату до 100%. Но с превышения приходится платить страховые взносы, равные 2,9%. С 4-го дня средства перечисляются из ФСС. Обычно такое решение о повышении пособия принимается работодателем для ценных работников, которые обладают небольшим стажем, но приносят компании высокую прибыль. Государством доплаты не предусматриваются, поэтому за такое решение руководители компаний обязаны уплачивать страховые взносы.
ФСС отказывает работнику в пособии. Такое решение часто возникает при неграмотном оформлении документов со стороны работодателя. Иногда появляются проблемы с согласованием выплат с представителями государственного органа. Руководители организаций, которые заботятся о состоянии здоровья своих наемных специалистов, принимают решение назначить им выплату за свои средства. Но такие перечисления не выступают социальным пособием, поэтому признаются доходами. С них приходится отчислять средства в разные государственные фонды и ФНС.

Работодатель, обязанный перечислить с больничных выплат страховые взносы, должен учитывать сроки, установленные законодательством, а иначе директор фирмы привлекается к административной ответственности. Поэтому деньги платятся до 15 числа следующего месяца. При этом сохраняется платежное поручение, выступающее доказательством исполнения обязательств работодателем.

Таким образом, если доходы сотрудника намного превышают предельные величины, включаемые в расчет среднего заработка, или его стаж не достиг 8 лет, то потери доходов в дни болезни могут оказаться довольно значительными.

В целях социальной поддержки работников компания может для всех либо для некоторых из них установить доплату до среднего заработка в случае болезни.

Такую меру поддержки необходимо обязательно прописать либо в коллективном договоре, либо в трудовом договоре каждого сотрудника. Это позволит учесть такую доплату в расходах при исчислении налога на прибыль.

Расчет больничного листа в 2021 году с помощью онлайн‑калькулятора

Вплоть до недавнего времени (до начала 2021 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

Выплаты за период нахождения работника на больничном осуществляются за счет организации-работодателя и ФСС. В статье 9 ФЗ №212 говорится о том, что сотрудник не обязан переводить взносы за себя. И этот факт основан на следующем:

взносы ФСС считаются компенсирующей частью за время болезни;
ФСС не имеет право переводить деньги самому себе.

Судя по всему вышесказанному, компенсация за больничный облагается только подоходным налогом.

С 2021 года изменена форма листов нетрудоспособности, которая получила следующие строки:

сумма средств, которая будет перечислена сотруднику от ФСС;
сумма средств, которая будет переведена трудящемуся из средств работодателя;
общая сумма, полагающаяся работнику за время болезни.

Заполнение новых строк осуществляется работодателем. После оформления расчетов им же создается платежный документ с указанием размера компенсации за больничный.

Несмотря на то, что выплаты за временную нетрудоспособность трудящегося не относится к ФОТ, НДФЛ она все-таки облагается. Начисление НДФЛ происходит так:

первые три дня больничного, оплачивает организация-работодатель. За это время она рассчитывает и удерживает налог с дохода сотрудника;
все остальные дни больничного оплачиваются ФСС, который соответственно удерживает НДФЛ и уплачивает его в бюджет.

Компенсация по листку нетрудоспособности относится к доходам месяца, в котором он был выдан. Налоговый вычет за него необходимо сделать в течение месяца с момента проведения выплаты трудящемуся. Рассчитать и назначить пособие за больничный работодатель обязан не позднее 10 дня с даты получения листка нетрудоспособности.

Пошаговая инструкция оплаты больничного листа и налогов за него

При получении листка нетрудоспособности от работника бухгалтер на начальном этапе обязан проверить, корректно ли он заполнен.
В течение 10-дневного срока осуществляется расчет компенсации, исходя из з/п работника и его трудового стажа.
Производится вычет НДФЛ из рассчитанного пособия.
Осуществляется перевод денежных средств за минусом налога работнику в ближайший день перечисления зарплаты.
Удержанный НДФЛ переводится работодателем в бюджет.