6 НДФЛ при невыплате зарплаты полугодие 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6 НДФЛ при невыплате зарплаты полугодие 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ

2. Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы

3. Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

4. Как заполнить 6-ндфл, если зарплата не выплачивалась?

5. Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года

6. Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: разъяснения ФНС

7. Сдаём 6-НДФЛ за 2020 год. Готовимся к отчётности за 2021 год

8. О заполнении 6-НДФЛ при невыплаченной зарплате

9. В 6-НДФЛ за какой период попадет зарплата, выплаченная 31.12.2020 года?

10. 6 Ндфл при задержке выплаты заработной платы

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ

Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».

Рассмотрим пример.

Пример

В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие пять месяцев 2021 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 25 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года и полугодие 2021 года будет следующим:

Строка формы	Показатель (дата или сумма выплат/налога)
1 квартал 2021 года
100	13
110	300 000
130	0
140	300 000 × 13% = 39 000
160	0
170	0
021	0
022	0
За полугодие 2021 года
100	13
110	600 000
130	0
140	600 000 × 13% = 78 000
160	500 000 × 13% = 65 000
021	28.06.2021
022	65 000

Образец заполнения второго раздела отчета вы можете увидеть ниже.

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Специалисты ФНС России рассказали о некоторых нюансах заполнения формы 6-НДФЛ в случае, когда зарплату работникам по причине тяжелого финансового состояния компания начала выплачивать в этом году только с апреля (письмо ФНС России от 24 мая 2021 г. № БС-4-11/9194 «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»).
Налоговики пояснили, что в разделе 1 расчета за I квартал по этой форме указываются суммы начисленной заработной платы за этот период, а также исчисленные с такого дохода суммы налога. Они отражаются соответственно в строках 020 и 040. В строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал проставляется «0». ФНС России обосновала это тем, что удержать сумму налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2021 года, но выплаченной в апреле, налоговый агент должен был в апреле непосредственно при выплате заработной платы. При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года сумму налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, нужно будет отразить в строке 070 раздела 1.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал в рассматриваемой ситуации не заполняется. В этот раздел необходимо будет внести данные при заполнении расчета за полугодие. Налоговики указали, что при его заполнении в строке 100 нужно указать дату, когда работнику был выплачен доход, в строке 110 – дату, когда с этого дохода был удержан налог, а в строке 120 – дату, не позднее которой НДФЛ должен был быть перечислен в бюджет.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Напомним, что налоговый агент обязан удержать НДФЛ с заработной платы и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты. Если работник получает доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Заполнение отчета регламентировано в НК ст. 230 п. 2. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в календарном году в качестве налоговых агентов, обязаны сдавать 6 НДФЛ, если хотя бы в одном периоде было начисление заработка и налогов. Отчетными считаются 1, 2, 3, 4 кварталы. При этом четко определены сроки представления деклараций.

Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом. Во второй – заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.

В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения. Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты.

Нужно ли сдавать 6 НДФЛ, если нет начислений — нюансы

Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта. Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе.

Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.

В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов. Перечисление при этом может быть не произведено.

По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления. Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов.

Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы. В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.

Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Право своевременно выплачивать доходы сотрудникам, закреплено в следующих актах:

В ТК РФ;
в коллективном договоре;
во внутренних документах организации;
в трудовых договорах с работниками.

Если не было выплат доходов, могут возникнуть вопросы не только со стороны налоговой службы при отсутствии выплат, но и трудовых инспекторов.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».

В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие в первые пять месяцев 2021 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 26 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года и полугодие 2019 года будет следующим:

Показатель (дата или сумма выплат/налога)

Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января – мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом. Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки. Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.

Как заполнить 6-ндфл, если зарплата не выплачивалась?

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

«Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
«Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
поле 160 — общая сумма удержанного налога;
поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

34 — расчет представляется за год
51 — при ликвидации в 1 квартале
52 — при ликвидации во 2 квартале
53 — при ликвидации в 3 квартале
90 — при ликвидации в 4 квартале

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 год нужно отражать с выплаченных физлицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь – март 2021 г., независимо от срока их перечисления.

Здесь важно то, что НДФЛ за квартал нужно отражать независимо от срока их перечисления.

Это значит, больше не работает правило, по которому раньше суммы НДФЛ отражали в отчетности того периода, на который приходится дата перечисления этого налога в бюджет.

Напомним, в разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 – обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца;
в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
в поле 022 – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Например, зарплата выплачена 31 марта 2021 года. Срок уплаты НДФЛ – 1 апреля, т. е. другой отчетный период. Данную выплату зарплаты нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года так:

в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь-март 2021 года;
в строке 021 – 01.04.2021;
в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март.

Так разъясняет ФНС России в письме от 12.04.2021 № БC-4-11/[email protected]

Аналогичные разъяснения ФНС направила ранее письмом от 01.04.2021 № БС-4-11/[email protected]

Инспекторы рассмотрели такую ситуацию: организация по ошибке указала в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года.

Инспекторы отмечают, поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года, то это по своей сути не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет. Поэтому в этом случае сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года не требуется.

Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года

19 апреля 2021

Вопрос: При заполнении формы 6-НДФЛ возник вопрос о корректности отражения сумм удержанного налога. Заработная плата за декабрь 2020 года выплачена сотрудникам 31 декабря 2020 года. Удержанный 31 декабря 2020 года налог должен был быть перечислен в бюджет не позже 11 января 2021 года. В этой ситуации в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2020 год были отражены как сумма полученного дохода, так и сумма удержанного с этого дохода налога. Кроме того, удержанный налог со сроком перечисления 11.01.2021 включен в таблицу обязательств налогового агента Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года (строки 020 и 022 Раздела 1). Следует ли ожидать санкций при заполнении Расчетов таким образом?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected]).

В соответствии с пунктами 3.1 и 3.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/[email protected], в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В поле 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.

В поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.

В поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

Таким образом, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь — март 2021 г., независимо от срока их перечисления, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

Согласно приведенной в письме ситуации, организация — налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года сумму удержанного НДФЛ с выплаченной 31.12.2020 работникам заработной платы за декабрь 2020 г.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Учитывая изложенное, если налоговый агент в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отразил с дохода в виде заработной платы за декабрь 2020 г., выплаченной работникам 31.12.2020, сумму удержанного НДФЛ со сроком перечисления не позднее 11.01.2021 (пункт 7 статьи 6.1, пункт 6 статьи 226 Кодекса), что по своей сути не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года в рассматриваемой ситуации не требуется.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

Заполнить нужно:

титульный лист — общие данные;
раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

Налоговым агентам приходится сталкиваться с некоторыми трудностями, если речь идет о возмещении компенсации сотрудникам за задержанную заработную плату. Сложность заключается не только в необходимости поднесения излишних расходов. Многие бухгалтера задаются вопросом о том, нужно ли удерживать налог с компенсации финансовой.

Анализируя экономическую сущность финансовой компенсации за задержку заработной платы, можно сделать вывод о том, что данный вид выплаты не может считаться оплатой труда. Следовательно, государство не предусматривает необходимость удержания налога в данном случае.

Налоговый Кодекс Российской Федерации регламентирует правила, отображающие информацию о порядке налогообложения финансовых компенсаций для работников. Выплата, необходимая для компенсации задержанной заработной платы, по НК РФ не облагается каким-либо налогам. Финансовые компенсации выплачиваются сотрудникам в полном размере без каких-либо отчислений в государственный бюджет.

Наряду с этим, можно говорить о том, что в форме 6-НДФЛ такие выплаты не отображаются, так как не облагаются налогом. Сотрудник может получить данную выплату вместе с заработной платой или в какой-либо последующий день следующего месяца. Основанием данного правила является отсутствие описания порядка удержания налога с задержанной заработной платы в официальном перечне вычетов.

Некоторые бухгалтеры уже столкнулись с неприятной ситуацией заполнения 6 НДФЛ с задержкой зарплаты. Выясним, какие правила есть на этот счет.

Трудовой кодекс прямо обязывает нанимателя выдавать заработок целиком и в сроки, прописанные в:

ТК РФ;
коллективном договоре;
внутрифирменных трудовых правилах;
трудовых контрактах.

Последствия запоздалой выдачи зарплаты могут быть самыми разными. Во-первых, это заинтересует и налоговиков (НДФЛ), и трудовых инспекторов (факт задержки).

Во-вторых, большинство работников имеют полное право вообще оставить работу, предупредив об этом начальство, если они уже дольше двух недель не видели своей зарплаты (ст. 142 ТК РФ).

Причем никто не может лишить таких лиц среднего заработка за весь период ожидания своих «кровных».

Более того: в случае задержки перечисления сотрудникам дохода, фирме придется раскошелиться на соответствующие денежные компенсации. Ее расчет привязан к ключевой ставке Банка России. И это – не всё.

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: разъяснения ФНС

Строка 100
Важный юридический нюанс заключен в том, что для целей заполнения 6-НДФЛ, на дату фактического получения зарплатных денег не влияет факт задержки зарплаты или выдача ее вовремя. В любом случае, по закону это последний день месяца начисления такого дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Другое дело – с днями удержания и отчисления НДФЛ. На них задержка выдачи зарплаты оказывает влияние.

Строка 110
По этой позиции нужно показать день, когда компания фактически рассчиталась с персоналом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120Относительно срока внесения НДФЛ с казну, пишут будний день, который был следующим после выдачи зарплат с задержкой.

По разъяснениям ФНС по пункту второму статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны направлять налоговикам по месту учета расчеты налога на доходы физ. лиц, которые были рассчитаны и удержаны за определенный период. Такими периодами считаются первый квартал, полгода, а также девять месяцев, при этом срок подачи устанавливается на уровне последнего дня месяца, которые идет за отчетным.

Если же налоговый агент указывает операцию в одном периоде, но завершит ее в другом, то вписывать ее в декларацию нужно после завершения. Это относится и к ситуации, когда была задержана зарплата. Если заработная плата была начислена 3-го марта, а налог с нее уплачен 4-го марта, то это отражается в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал.

Вместе с этим, агент чаще всего не указывает такую информацию во втором разделе. Она будет указываться при выплате зарплаты сотрудникам по итогам полугодия. По Налоговому кодексу, дата фактического получения дохода представляет собой последний день месяца, в котором произошло начисление дохода, но не обязательно его выплата.

По Кодексу налоговые агенты должны удерживать начисленный налог из самих доходов плательщика налогов в момент фактической выплаты. А перечисление сумм удержанного налога производится при выплате заработной платы, не позже, чем на следующий день после этого. То же касается и пособия по нетрудоспособности, уходу за болеющим ребенком, а также отпускных средств.

По Трудовому кодексу, наниматель обязан выдавать заработанные деньги в полном объеме, соблюдая сроки.

Конкретные рамки времени выплат указываются в:

Трудовом кодексе Российской Федерации;
коллективном соглашении;
внутренних правилах предприятия;
трудовых договорах.

Для работодателя итог поздней выдачи средств может оказаться достаточно неприятным, к примеру, причинами этого могут заинтересовать контролирующие органы. Причем вопрос возможен как к НДФЛ со стороны налоговиков, так и к соблюдению прав работников от трудовых инспекторов.

Также, после задолженности, фирме нужно будет выплатить и денежные компенсации, расчет который осуществляется по ставке Банка России. А со стороны инспекторов можно ожидать штрафы, связанные с нарушением статьи 5.27 Административного кодекса. А если задержка зарплат достигла критического уровня, возможно и уголовное преследование по статье 145.1 Уголовного кодекса.

По уголовную ответственность может попасть и частичная невыплата денег. Поскольку законы несовершенны, такая мера была непопулярной, но с недавнего времени ее все чаще можно встретить в судебных решениях.

В конце мая налоговики опубликовали письмо, которое раскрывает схему действий, если зарплата не была выплачена за весь квартал.

Так как информация о так называемой “переходящей” заработной плате рассматривалась ФНС в письмах ранее, в ключе заполнения второго раздела, фискалы подробнее рассказали, как нужно проводить заполнение раздела 1. Они пояснили, как необходимо выражать “затянувшийся долг” по зарплате.

Форма 6-НДФЛ подается ежеквартально предпринимателем, который нанимает сотрудников на работу и выплачивает им доход. Обязанность исчислять НДФЛ из дохода ложится на нанимателя, так как он принимает статус налогового агента.

Отчетность отображает, когда и в каком количестве были предоставлены оплаты работникам, а также какой налог из них изъят. Иногда случается, что работодатель не может выплатить зарплату вовремя.

Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы, рассмотрим ниже.

Сдаём 6-НДФЛ за 2020 год. Готовимся к отчётности за 2021 год

ИП и организации, выплачивающие вознаграждения своим сотрудникам, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог (НДФЛ). До 2021 года для контроля за своевременностью и правильностью исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики использовали сведения из двух отчетов: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Различаются они:

Периодичностью представления.

6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ — раз в год.

Отсутствием персонификации.

В 6-НДФЛ представлена информация в целом по всем сотрудникам, данных отдельно по каждому работнику в нем нет.

С 2021 года справка 2-НДФЛ как отдельный документ перестанет существовать. Последний раз справки нужно представить в налоговые инспекции по итогам 2021 года. Необходимые сведения о доходах физлиц и суммах подоходного налога налоговики будут узнавать из Приложения № 1 к обновленному расчету 6-НДФЛ.

Материальная помощь и подарки, не превышающие 4 000 руб., не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ), поэтому их можно не отражать ни в 6-НДФЛ, ни в 2-НДФЛ. Но можно и указать для удобства ведения учёта, ведь в течение года какому-то сотруднику мат. помощь может быть выплачена неоднократно, что в сумме окажется больше 4 000 руб. Рассмотрим варианты её указания в отчётности.

Вариант 1: работнику в мае 2021 года была выплачена материальная помощь 3 000 руб. В разделе 1 получится:

Строка 020 — 3 000 руб.

Строка 030 — 3 000 руб.

Вариант 2: работнику 20 июня 2021 года была выплачена материальная помощь 12 000 руб.:

Строка 020 — 12 000 руб.

Прежде чем рассказать о том, как заполнить новый бланк 6-НДФЛ, кратко опишем общие правила. Они обновились вместе с формой, введенной с 2021 года. В разделе 1 следует отразить данные за последние 3 месяца отчетного года. Таким образом, в разделе 1 расчета за первый квартал отражаются данные периода январь-март, за полугодие – май-июнь, за 9 месяцев – июль-сентябрь, за год – октябрь-декабрь.

В разделе 2 сведения указываются нарастающим итогом с начала года. Заполняется столько листов разделов 1 и 2, сколько разных ставок применялось в периоде для расчета НДФЛ.

В форме отражаются доходы, с которых работодатель должен удержать и перечислить налог. Необлагаемые выплаты и доходы, с которых получатель платит НДФЛ сам (например, ИП на ОСНО), в отчет не включаются.

1) Форма 6-НДФЛ заполняется на основании содержащихся в регистрах налогового учета данных о (об):

— Доходах, которые были начислены и выплачены физическим лицам налоговым агентом

— Налоговых вычетах, предоставленных физлицам

— Исчисленном и удержанном НДФЛ

3) Для десятичной дроби предназначены два поля, разделённые знаком «точка». Первое поле (15 клеток) — для целой части десятичной дроби, второе поле (2 клетки) – для дробной части. Если при заполнении остаются пустые клетки – то ставим в них прочерк. Например, нужно записать дробь 243550,31. В бланке это будет выглядеть так: «243550——— . 31»

4) Страницы формы 6-НДФЛ имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. В поле «Стр.» пишется, например, 001, 002, 003 и т.д.

1) Укажите ИНН и КПП.

КПП — заполняют только организации. ИП ставят прочерки в этом поле.

2) Поле «Номер корректировки».

Укажите «000» — при представлении первичной формы 6-НДФЛ

Если сдаётся уточнённый бланк Расчёта, то укажите номер корректировки, который показывает, какая по счёту форма вами сдаётся («001», «002» и т.п.)

3) Поле «Период представления». Выбираем нужный код из таблицы:

7) Поле «Налоговый агент».

Указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.

Физическое лицо, признаваемое налоговым агентом, указывает ФИО полностью, без сокращений (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис: например, Сергеев-Демчев Пётр Александрович.

О заполнении 6-НДФЛ при невыплаченной зарплате

Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.

Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.

Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела. Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ 2021 года значительно преобразился. С одной стороны, убрав из него показатели с датами выплаты доходов и удержания налога, законодатели упростили его заполнение. Но с другой – были введены поля для отражения новой информации, например, для детализации доходов физических лиц и случаев возврата налога. Первый срок сдачи новой формы – 30 апреля.

Надеемся, к этому времени с помощью наших подсказок специалисты безошибочно оформят свои отчеты.

Автор материала: Елена Григорьева, бухгалтер

Согласно закону компания-работодатель обязана выплачивать заработную плату 2 раза в месяц. Сначала выдают аванс, а затем оставшуюся основную часть вознаграждения. Дата получения этих финансов должна быть оговорена в договоре о трудовых отношениях, а также в правилах внутреннего распорядка непосредственно компании, в коллективных соглашениях. Задержка даже на сутки является прямым нарушением прав сотрудников.

Несвоевременная раздача заработанных средств угрожает работодателю вопросами как со стороны налоговой службы, если не будет соответствующих выплат, так и от трудовой инспекции.

Работник по Трудовому Кодексу имеет право отказаться от дальнейшего выполнения своих обязанностей после предварительного письменного предупреждения. Заявление об этом можно подавать спустя 14 дней с даты, когда сотрудник должен был получить свои деньги.

Также работодатель обязан возместить просрочку компенсацией по специальной ставке, которая рассчитывается Банком РФ. Многие работники об этом не знают, чем успешно пользуются хозяйствующие субъекты. По административному кодексу на неплательщика могут наложить взыскание по ст. 5.27.

Внимание! При злостном нарушении Трудового законодательства и длительной задержке заработной платы виновное лицо привлекают к Уголовной ответственности по ст. 145 УК РФ.

Трудовой кодекс прямо обязывает нанимателя выдавать заработок целиком и в сроки, прописанные в:

ТК РФ;
коллективном договоре;
внутрифирменных трудовых правилах;
трудовых контрактах.

Последствия запоздалой выдачи зарплаты могут быть самыми разными. Во-первых, это заинтересует и налоговиков (НДФЛ), и трудовых инспекторов (факт задержки). Во-вторых, большинство работников имеют полное право вообще оставить работу, предупредив об этом начальство, если они уже дольше двух недель не видели своей зарплаты (ст. 142 ТК РФ). Причем никто не может лишить таких лиц среднего заработка за весь период ожидания своих «кровных».

Инспекторы наверняка пригрозят штрафами по статье 5.27 КоАП РФ. А при совсем вопиющих случаях задержки зарплат – и уголовным преследованием по ст. 145.1 УК РФ. К тому же, частичная невыплата зарплаты (от 50%) под нее тоже попадает. До недавнего времени последняя мера применялась крайне редко ввиду несовершенства законов, однако сейчас следователи «раскочегарились» в этом плане и начали активно ее применять.

В 6-НДФЛ за какой период попадет зарплата, выплаченная 31.12.2020 года?

Отчет производится по кварталам. Все, кто считается налоговым агентом, то есть является субъектом хозяйственной деятельности, должны в обязательном порядке зафиксировать документ 6 НДФЛ, если за указанный промежуток было хоть единожды произведено начисление аванса, заработки или получение других доходов, с которых уплачивают налоги.

Важно знать! 1 раздел отчетности оформляют по принципу нарастающего итога. Всю документацию требуется сдавать за первые три месяца, затем за 1-2, 1-3 кварталы и в конце года за весь период.

Заполнять необходимо строку 070 первого раздела. В ней отражается общая сумма НДФЛ, которая удержана на дату расчета.

В строке 080 нужно вписать, что из налоговых обязательств не удержали на дату написания декларации с 1 января текущего года. Под номером 060 необходимо указать, скольким сотрудникам начислена з/п.

Например, заработок посчитан и начислен за 1-ый квартал года. Выплачены все деньги только в апреле. Собственно и налоговые обязательства удержаны уже во втором периоде. Следовательно, при заполнении бухгалтерской документации в строках 070 и 080 нужно ставить нули.

Зарплату, которая начислена за первый квартал, а выплачена во втором, указывают в строках 020 и 040 и в трехмесячном отчете и в документе за полугодие.

Совсем другой вариант заполнения в том случае, если речь идет о фиксированном авансовом платеже. Такой доход предусмотрен к выплате иностранным гражданам при работе по патенту. В отчете 6 НДФЛ для этого есть отдельная строка — 050. При этом сумма в стр. 050 не должна превышать показатели стр. 040.

Данные о выплаченной заработной плате должны быть указаны во втором разделе за тот период, в котором доход был выдан на руки работникам. Если начисленная в 1 квартале зарплата получена во втором, значит, данный раздел следует заполнять только в отчете за полугодие.

Оформление раздела происходит следующим образом:

В строке 100 необходимо зафиксировать день, когда получен текущий заработок.
Строки 110-120 остаются нулевыми.
Под номер 130 — сумму начисленной зарплаты.
140— вписать ноль.

Важно знать! Если на момент оформления квартального отчета заработок не выдан, то второй раздел формы следует оставлять пустым. Переходящая зарплата в 6 НДФЛ указывается за тот месяц, когда операция завершена и финансы поступили работнику.

Авансом называется часть заработной платы, которую обязан выплачивать работодатель в соответствии с законодательством. Трудовой кодекс гласит, что работник должен получать оплату за труд два раза в месяц. С этим и связаны предварительные платежи, которые, обычно отдают в середине месяца. Точная дата оговорена во внутренних документах и договоре с сотрудником.

Специальной строки в отчете 6 НДФЛ для аванса по зарплате нет. Но отражать полученный доход и в таком случае необходимо. Условия Налогового Кодекса:

Исчислять НДФЛ нужно на дату фактического получения денег.
Выдавать налог нужно во время выплаты з/п, чтобы по всем документам он исчислялся из дохода сотрудников, а не со счетов компании.
Датой получения дохода принято считать последний день месяца с учетом выходных.

Совет! Это означает, что на время выдачи аванса он еще не считается доходом, а значит и отражать его в отчете нет необходимости. Это можно сделать в день получения основной зарплаты. Налог высчитывается с обоих поступлений одновременно.

Пример:

В ООО «Пример» зарплата за первый квартал 2021 г. составила 270 000 руб.: январь — 90 000 руб.; февраль – 90 000 руб.; март – 90 000 руб. Исчисленный НДФЛ равен 35 100 руб: январь 11 700 руб.; февраль 11 700 руб.; март – 11 700 руб. Удержанный НДФЛ равен 23 400 руб.: январь 11 700 руб.; февраль 11 700 руб. Вычеты сотрудникам не предоставлялись. Согласно Трудовому кодексу выплата зарплаты за март 05.04.2017 г. Фактически зарплату за март работодатель выплатил 19.04.2017 г.

Форма 6-НДФЛ за первый квартал в ООО «Пример» заполнится так:

Раздел 1

строчка 010 – 13 ставка налога, %;
строчка 020 – 270 000 руб. Общая сумма начисленного дохода сотрудникам;
строчка 030 – 0 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
строчка 040 – 35 100 руб. Сумма исчисленного налога;
строчка 070 – 23 400 руб. Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226. В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:

6 Ндфл при задержке выплаты заработной платы

В этом случае в Расчете 6-НДФЛ нужно показать:

по строке 100 – 31.07.2016;
по строке 110 – 26.08.2016;
по строке 120 – 29.08.2016;
по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 50 000;
по строке 140 «Сумма удержанного налога» 6 500.

строчка 030 – 0 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
строчка 040 – 35 100 руб.
Сумма исчисленного налога;
строчка 070 – 23 400 руб.
Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226.
В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Раздел 2

строчка 100 – 31.01.2017 г.

В течении 1 квартала 2016 г. выдавалась зарплата за период сентябрь 2015-март 2016, выдавалась не всем сотрудникам и разными суммами из разных месяцев задолженности (налоги не платились). 31 марта организация рассчиталась со всеми сотрудниками за период с сентября 2015 по февраль 2016 и погасила задолженность по НДФЛ за 2014 г. За март заплатили 8 апреля 2016 г., заплатили НДФЛ больше, чем с суммы зарплаты. Как заполнять 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года?
Уточнение. В 2014 и 2015 зарплата начислялась и сразу удерживался НДФЛ, выдавалась зарплата не регулярно и НДФЛ не уплачивался (удерживался, но не уплачивался). 31 марта 2016 г. погасили задолженность по зарплате за 2015г. а также за январь и февраль 2016г. и уплатили долг НДФЛ за 2014г. (Долг по НДФЛ за 2015г. еще не начинали гасить). 8 апреля 2016г. заплатили за март 2016г. и уплатили произвольную сумму НДФЛ (начали гасить долги за 2015г.)

Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января — мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом. Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки. Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.

В данном случае, нужно ли сдавать расчет 6 НДФЛ за 1 квартал? И как заполнять декларацию за полугодие?

Ежемесячный фонд оплаты труда составляет 100,00 тыс. руб. Соответственно, за 6 месяцев доход составляет 600,00 тыс. руб. Вычеты отсутствуют, НДФЛ исчисляется только под 13%.

Заполнение 6 НДФЛ при задержке выплаты зарплаты за 1 квартал следующие:

010 – ставка налога 13%;
020 – фонд оплаты труда за три месяца 300 000;
030 – вычеты не применялись 0;
040 – сумма исчисленного НДФЛ 39 000;
070 – 140 — 0.

Пример заполнения отчета за 1 полугодие:

010 – ставка налога 13%;
020 – фонд оплаты труда за шесть месяцев 600 000;
030 – вычеты не применялись 0;
040 – сумма исчисленного налога за 6 месяцев 78 000;
070 – сумма удержанного налога за 5 месяцев 65 000;
100 –

31.01.2017

28.02.2017

31.03.2017

30.04.2017

31.05.2017

25.06.2017

26.06.2017

100000

13000

Формирование отчета за 9 месяцев и за год производится в обычном порядке.

В случае невыплаченных доходов при оформлении декларации важно заполнение строк 070 и 080, где следует заносить данные фактически удержанных или не удержанных НДФЛ. Если заработная плата января выплачена в следующем месяце и далее все расчеты производились вовремя, форма заполняется в обычном режиме

Если заработная плата января выплачена в следующем месяце и далее все расчеты производились вовремя, форма заполняется в обычном режиме.

Несвоевременная выплата заработной платы по вине работодателя может вызвать не только штрафы и санкции со стороны налоговиков и трудовых инспекций, но и определенные трудности для бухгалтеров, как отразить начисленную зарплату в 6 НДФЛ

Важно при составлении расчета своевременно отражать сведения при необходимости по 080 строке и заполнять 2 раздел с учетом погашения задолженности

При этом сдача отчета должна проводиться по форме, которая утверждена ФНС. Она имеет название 6-НДФЛ, которая была введена в обращение с 2018 года. В первом разделе указываются общие данные по нарастающему итогу, а в разделе 2 размещается информация по датам выплат и перечисления налогов.