Как настроить обмен документами через 1С-ЭДО: отправить и принять приглашение
Для начала сразу разграничим тех, кто платит НДС и тех, кто не платит. Относящиеся ко второй категории обязаны выставлять УПД, если у них в обороте есть прослеживаемые товары. Но это всегда будет УПД со статусом «2», то есть отгрузочный документ, без функционала счета-фактуры (далее будем использовать сокращение с/ф).
Новые данные, введенные в счет-фактуру, следуют за изменениями законодательства. Например, указание в документе реквизитов документа отгрузки появилось в результате изменений, внесенных в ст. 169 НК РФ. Поэтому, во избежание последующих претензий контролеров по оформлению документов, советуем в любом бланке УПД ( как НДС-ном, так и безНДС-ном) учесть новшества. Пусть даже они и ни на что пока не влияют.
Напомним также, что форма УПД, предложенная ФНС, является только рекомендованной. Тот, кто ее использует, может по своему усмотрению добавлять графы и строки. Условие всего одно: если УПД выполняет функции счета-фактуры (статус «1»), в нем должны быть все данные и в той форме, как они присутствуют в обязательном бланке счета-фактуры.
Теперь посмотрим на новый бланк с/ф с 01.07.2021, попробуем его заполнить и представить, как будет выглядеть составленный на его основе УПД.
Новый бланк содержит следующие поправки.
Это совершенно новое поле, которое теперь находится в «шапке» счёта-фактуры. Тут указывается номер и дата оформления документа, подтверждающего отгрузку продукции, выполнение работы или оказание услуги.
Допускается в одну строчку вносить сведения о нескольких подобных документов, разделяя их реквизиты знаком «;».
В графе 1 счёта-фактуры отражается название товара, работы или услуги, а в графе 1а – их код. Но теперь в графу 1 надо будет вписывать номер продукции по порядку, в 1а – её наименование, в 1б – её код.
В этой графе теперь нужно будет указывать одно из следующих значений:
номер, под которым зарегистрирована декларация на продукцию – для товаров, которые ввезены в Россию, но не подлежат прослеживанию
номер регистрации товарной партии – для прослеживаемой продукции
В старом варианте данная графа была отведена для указания номера декларации таможни.
Новая счёт-фактура с 1 июля 2021 года
В этих документах появятся 4 графы, опять же касающиеся товаров, подлежащих прослеживанию.
Новые пункты:
номер, под которым зарегистрирована товарная партия
код количественной единицы измерения товара
количество продукции
стоимость без учета НДС
Запланированные изменения в счет фактуре с 2021 года подробно описаны в ст. 2 ФЗ РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ.
Итак, что поменяется:
1. Способ представления счет-фактур для товаров, попадающих в категорию прослеживаемых — согласно действующему порядку (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) такой документ может составляться в бумажном или электронном формате (при достижении сторонами соответствующего соглашения).
Новая счет фактура в 2021 году, в том числе корректировочная, будет представляться только в электронном виде (по прослеживаемым товарам).
Здесь есть несколько исключений:
продажа товаров гражданам для личного использования (не в целях ведения бизнеса),
экспортируемая продукция с территории России,
вывоз товаров из РФ на территорию стран-участниц ЕАЭС.
VIDEO
В настоящее время единый шаблон этой бумаги утвержден ПП РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (Приложение № 1).
В связи с введением в России новой схемы контроля товаров, в форму документа планируется внести следующие обязательные реквизиты, касающиеся прослеживаемой продукции (пп. г) п. 5 ст. 2 ФЗ РФ № 371-ФЗ):
номер партии товара, присваиваемый при его регистрации,
единица измерения, которая применяется в целях контроля продукции по новой системе,
количество товара, отраженное в упомянутой выше единице измерения.
В форме счёта-фактуры добавят новую строку 5а: в ней нужно будет отразить реквизиты документа об отгрузке.
Помимо этого, все записи о товарах, работах и услугах нужно будет нумеровать по порядку и проставлять номер в графе 1. Наименование товара станет графой 1а.
Конкретно с системой прослеживаемости товаров связаны новые графы 12, 12а и 13: в них будут указываться единицы измерения прослеживаемого товара и его количество. Эти графы можно не заполнять, если счёт-фактура составляется на бумаге по товарам, работам и услугам, не подлежащим прослеживаемости.
Что касается корректировочного счёта-фактуры, то в нём появятся также графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара.
Упомянутым законом предусмотрено также изменение набора реквизитов счетов-фактур, которое коснется всех. В этой связи в счете-фактуре появится новая графа 5а, куда надо будет вносить реквизиты соответствующей первички (документа об отгрузке, акта). Если таких бумаг несколько, то можно будет перечислить их реквизиты через «;». В случае предоплаты в этой графе можно будет поставить прочерк.
Кстати, везде, где сейчас предписано обязательно ставить прочерк (в случае отсутствия какого-либо показателя), будет оговорено право налогоплательщика (налогового агента) поставить прочерк. Видимо, будет разрешена альтернатива в виде оставления поля пустым.
Вместо наименования товара или описания работ в графу 1 придется вписывать порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом под наименование или описание будет отведена графа 1а (при этом сохраняются все правила, установленные для комитентов, агентов, экспедиторов, застройщиков). Сейчас в графе 1а указывается код по ТН ВЭД, который «переезжает» в новую графу 1б.
Заполнение счета-фактуры и УПД с 1 июля 2021 года
Ваша заявка принята и скоро мы с вами свяжемся!
Номер и Дата . Номер должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
Исправление и Дата . Номер исправления должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
Графа Продавец , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
Графа Адрес , указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
Графа ИНН / КПП продавца , указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
Графа Грузоотправитель и его адрес , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
Графа Грузополучатель и его адрес , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
Графа К платежно-расчетному документу № , указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
Графа Покупатель , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
Графа Адрес , указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
Графа ИНН / КПП , указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
Графа Валюта: наименование, код , указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ. Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Графа Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) , указывается идентификатор госконтракта, договора или соглашения. Если в счете-фактуре нет госзаказа, то ставится прочерк.
Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы «Грузоотправитель и его адрес » и «Грузополучатель и его адрес » не заполняются, можно поставить прочерк («–») или тройной прочерк («- — -«). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.
Для составления счета-фактуры необходимо иметь актуальный бланк и владеть актуальной информацией по его заполнению. При оформлении этого документа можно использовать любой формат бланка (Word или Excel). Бесплатно счета-фактуры в Excel можно в интернете, в т. ч. на нашем сайте. Нелишним будет ознакомиться и с образцом заполнения счета-фактуры в 2020-2021 годах — это поможет избежать ошибок и не волноваться за налоговый вычет.
Источники:
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Таблица с перечнем товаров и услуг заполняется данными в соответствии с заголовками столбцов.
Столбец 1 — Наименование товара , указывается наименование товара, работы и услуги.
Столбец 1а — Код вида товара , при экспорте товара за границу указывает код ТНВЭД, иначе ставится прочерк.
Столбец 2 и 2а — Единица измерения , указывается наименование и код единицы измерения товара или услуг, в соответствии с классификатором ОКЕИ. При отсутствии показателей ставится прочерк.
Столбец 3 — Количество (объем) , указывается количество товара, работ и услуг. При отсутствии показателей ставится прочерк.
Столбец 4 — Цена (тариф) за единицу измерения , указывается цена за единицу товара без НДС. При отсутствии показателя ставится прочерк.
Столбец 5 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего , указывается сумма товара без НДС.
Столбец 6 — В том числе сумма акциза , указывается сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя указывается «без акциза».
Столбец 7 — Налоговая ставка , указывается налоговая ставка (например, 0%, 10%, 18%). По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается «без НДС».
Столбец 8 — Сумма налога, предъявляемая покупателю , указывается сумма НДС. По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается «без НДС».
Столбец 9 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего , указывается сумма товаров, работ, услуг с НДС.
Столбец 10 и 10а — Страна происхождения товара , указывается наименование и код страны происхождения товара в соответствии с классификатором ОКСМ. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.
Столбец 11 — Регистрационный номер таможенной декларации , указывается номер таможенной декларации. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.
Всего к оплате — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 5, 8 и 9.
В части случаев допускается исправлять отдельные поля. Но важно учесть несколько правил:
изменять только оба экземпляра – тот, что у продавца и тот, что у покупателя;
все корректировки визируются руководителем продающей стороны, ставится печать;
обязательно пишется дата, когда скорректировали данные, можно рядом с исправлением или на полях поблизости.
Еще один нюанс – если менять нужно много или это сложно из-за заполненных соседних строчек, то лучше составить бумагу заново. Это не будет противоречить законодательству.
Мы разобрали, что счет-фактура для целей налогообложения – это документ, подтверждающий, что продукция была отправлена от продавца получателю или просто продана ему. С помощью этой бумаги можно получить вычет, а также сформировать калькуляцию для заполнения налоговой декларации. Это нужный документ, без которого не может работать компания, реализуящая любой вид товаров или услуг.
Количество показов: 7566
Подправьте УПД: с 1 июля 2021 нужна новая форма для НДС-вычетов
Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться «иное» уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.
Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель .
Согласно п.3 ст.168 НКРФ счет должен быть предоставлен в течение пяти дней со дня оплаты (товара, услуги), или пяти дней со дня отгрузки, или пяти дней передачи имущественных прав.
Бывают случаи, когда организациям быстро надо получить счет-фактуру. Законодательством не запрещено выдавать счет до оплаты товара (услуг) и его отгрузки. Практика показывает, что такие ситуации не влекут за собой недействительность документа. При необходимости и согласии контрагентов данный способ можно применять на практике.
Документ может быть выставлен в обычной письменной форме и в цифровом формате. Форма счета определяется по взаимному согласию сторон. В случае выбора электронного формата стороны должны иметь оборудование, для чтения и обработки документа. Данное положение указано в п.2 ч.1 ст.169 НКРФ.
Положения относительно электронной формы определены в приказе Министерства финансов РФ под номером ММВ-7-6/93 от 04.03.2015.
В таком случае в один документ вписывается несколько сделок проведенных ранее. При этом нельзя нарушать срок в пять дней с момента первой отгрузки.
Товары и услуги, не облагаемые НДС С 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять Счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных Счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ.
Обратите внимание, что НДС 0% и «Без НДС» не являются одной и той же ставкой, и применяются каждая по своему назначению. При совершении операций с нулевой ставкой указание НДС 0% в Счете-фактуре обязательно.
Таким образом, на товары и выставлять Счета-фактуры с 1 января 2014 года не нужно. Но по требованию контрагента вы можете выставить Счет-фактуру «Без НДС», это не является нарушением. Требование по выставлению Счета-фактуры «Без НДС» могут предъявить бюджетные и госучреждения. Согласно специфики их работы казначейство не может произвести оплату без предъявления Счета-фактуры.
В связи с введением национальной системы прослеживаемости товаров с 1 июля внесены поправки в формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок, книги продаж.
Формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры дополнены новыми графами.
Изменились также формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним. В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, который подлежит прослеживаемости.
Возврат к списку
Чтобы понять смысл вносимых с 01.07.2021 в счета-фактуры изменений, необходимо знать их причины.
С 1 июля 2021 года эксперимент по прослеживаемости товаров перестает быть экспериментом и становится обязательным для тех, кто импортирует и продает определенные виды товаров.
Подробнее о прослеживаемости товаров мы писали в статье «Как работает система прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года»
Кратко обозначим, что подразумевается под прослеживаемостью. Определенные категории товаров (их перечень утверждается Правительством РФ) при ввозе на территорию Российской Федерации и при продаже будут наделены специальным кодом — регистрационным номером партии товаров (РНПТ).
Не путайте прослеживаемость с маркировкой. Список маркируемых товаров мы приводили в статье «Маркировка товара в 2021 году» .
Код присваивают либо сами импортеры, либо налоговые органы всей партии товаров, а не поштучно. Все товары из указанной партии при дальнейшем движении по продажной цепи от продавца до покупателя будут иметь РНПТ. Цепочка передачи РНПТ прервется только на конечном покупателе — потребителе товара. Есть несколько иных случаев прерывания цепочки, но подробнее о них читайте в статье, ссылка на которую приведена выше.
Как именно осуществляется передача кода РНПТ? С помощью нового счета-фактуры с 01.07.2021.
Каждый продавец, начиная с самого первого, и до продавца, который продал товар конечному потребителю, заносит в счет-фактуру с 1 июля 2021 года РНПТ в новый столбец табличной части документа.
Подробнее об этом и других новых реквизитах в форме счета-фактуры с 01.07.2021 расскажем ниже.
Счет-фактура утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 внесло изменения и утвердило новый счет-фактуру с 1 июля 2021 года.
Скачать бланк обновленного счета-фактуры можно в разделе «Документы и бланки» в начале статьи.
В чем отличие нового счета-фактуры с 2021 года от прежнего варианта документа?
Согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам). Таким образом, подрядчик при признании выручки по договору строительного подряда должен соблюдать принцип равномерности признания доходов и расходов. Кроме того, по правилам ПБУ 2/2008 подрядчик должен признавать выручку ежемесячно, независимо от того, предусмотрена ли в договоре поэтапная сдача работ или нет. Исходя из этих правил, подрядчикам удобно ежемесячно заполнять Акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3, на основании которых подрядчики могут признать у себя выручку, выставить счет-фактуру и выделить НДС.
При этом Минфин ссылается на п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000, согласно которому акты по форме N КС-2 не являются актами предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска гибели или повреждения результатов работ к заказчику.
18. Подписание промежуточных актов приемки работ не означает перехода к заказчику риска гибели объекта.
Подрядчик обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по оплате работ.
Возражая против иска, заказчик сослался на то, что стоимость выполненных работ перечислена подрядчику, а отказывается он оплатить только повторно включенные в акт работы.
Как установлено при разрешении спора, подрядчик осуществлял строительство административного здания речного пароходства. Весенним разливом реки, сопровождавшимся подъемом воды выше предельных отметок, смыло фундамент, и работы по его сооружению подрядчик вынужден был выполнить повторно. Предъявляя их к оплате, подрядчик полагал, что, поскольку приемка соответствующих работ произведена по актам формы N 2, риск их гибели перешел на заказчика.
Арбитражный суд отказал в удовлетворении иска по следующим мотивам.
Согласно пункту 3 статьи 753 ГК РФ в случае приемки результата этапа работ заказчик несет риск гибели или повреждения имущества, которые произошли не по вине подрядчика.
В договоре этапы работ не выделялись.
Акты, на которые ссылается истец, подтверждают лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетов. Они не являются актом предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика.
Риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства до приемки этого объекта заказчиком, как это указано в статье 741 ГК РФ, несет подрядчик.
Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться «иное» уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.
Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель .
Товары и услуги, не облагаемые НДС С 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять Счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных Счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ.
Обратите внимание, что НДС 0% и «Без НДС» не являются одной и той же ставкой, и применяются каждая по своему назначению. При совершении операций с нулевой ставкой указание НДС 0% в Счете-фактуре обязательно.
Таким образом, на товары и выставлять Счета-фактуры с 1 января 2014 года не нужно. Но по требованию контрагента вы можете выставить Счет-фактуру «Без НДС», это не является нарушением. Требование по выставлению Счета-фактуры «Без НДС» могут предъявить бюджетные и госучреждения. Согласно специфики их работы казначейство не может произвести оплату без предъявления Счета-фактуры.
Счета-фактуры в связи с услугами оформляют плательщики НДС, используя при этом все 3 вида этого документа: основной, авансовый, корректировочный. Специфика отражения в них данных по услугам заключается в том, что не все их реквизиты оказываются обязательными для заполнения.
Источники:
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
Налоговый кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Как правильно заполнить счёт-фактуру
В НК РФ утвержден пятидневный срок выставления счета-фактуры . (Имеются в виду календарные дни). От какой даты его отсчитывать, зависит от наличия предоплаты: если заказчиком внесен аванс в полном или частичном объеме, но услуга еще не оказана, то документ должен быть подготовлен не позднее, чем через 5 дней с момента зачисления денег на счет. Если же услуга оказана, заказчик обязан выписать счет-фактуру в течение следующих 5 дней.
Если срок выставления счета истекает в выходные дни, исполнитель должен подготовить счет-фактуру не позднее ближайшего понедельника.
Срок рассчитывается от дня, следующего за днем непосредственного оказания услуги , или от даты, следующей после даты зачисления авансовых средств на расчетный счет исполнителя.
Рассмотрим это на примерах.
Пример 1 .
занимается пассажирскими перевозками. В эту компанию поступила заявка на перевозку сотрудников организации ООО «Инвест». Предоплата на счет ООО «Транспорт Сервис» была осуществлена 19.02.2018. Срок выписки счета-фактуры на транспортные услуги истекает фактически 24.02.2018, но эта дата выпадает на субботу. Значит, документ должен быть выставлен не позднее понедельника, 26.02.2018.
Пример 2 .
В форму корректировочного счета-фактуры вносятся изменения, аналогичные изменениям формы счета-фактуры. Так, с 01.07.2021 в графе «1» будут указываться порядковые номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а их наименование переместится в графу «1а». Однако следует обратить внимание, что в графе «1» не просто указывается номер строки по порядку (как в форме счета-фактуры), а соответствующий номер записи из счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. Например, если корректируются показатели строк «4» и «9» счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров, то в графе «1» корректировочного счета-фактуры будут указаны значения «4» и «9».
Соответственно, показатели, указываемые сейчас в графе «1а» («Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»), переместятся в графу «1б», а показатели графы «1б» («Код вида товара») — в графу «1в».
Кроме того, в форму корректировочного счета-фактуры добавятся:
графы «10» и «10а» — для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах «10» и «10а» счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
графа «11» — для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее — таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы «11» счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;
графы «12» и «12а» — для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
графа «13» — для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы «13» предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».
Как и для счета-фактуры, для корректировочного счета-фактуры предусмотрено составление подстрок граф «11»-«13». При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе (что возможно только для непрослеживаемых товаров) графы «12»-«13» не формируются.
В форму журнала учета вносятся изменения, позволяющие регистрировать счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры, составленные по новым формам. Так, в обеих частях журнала учета (часть 1 «Выставленные счета-фактуры», часть 2 «Полученные счета-фактуры») появляются новые графы:
графа «20» — регистрационный номер декларации на товары (ранее — таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
графа «21» — код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;
графа «22» — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости;
графа «23» — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
К каждой строке журнала учета могут быть сформированы подстроки граф «20»-«23», при этом в графах «20»-«22» будут отражаться показатели подстрок «11»-«12» регистрируемого счета-фактуры.
В форме книги покупок (дополнительном листе книги покупок) производятся небольшие технические перестановки граф, так как регистрационный номер декларации на товары перемещается из графы «13» в новую графу «16». В силу этого далее показатели из графы «14» перемещаются в графу «13», из «15» — в «14», из «16» — в «15».
Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по новым формам, добавляются новые графы:
графа «16» — регистрационный номер декларации на товары (ранее именуемый как регистрационный номер таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы «11» счет-фактуры;
графа «17» — код количественной единицы измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «12» счета-фактуры;
графа «18» — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «13» счета-фактуры;
графа «19» — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, заполняются подстроки граф «16»-«19», при этом в подстроках «16»-«18» отражаются показатели подстрок граф «11»-«13» счета-фактуры.
В форме книги продаж (дополнительном листе книги покупок) производятся небольшие технические перестановки граф, так как регистрационный номер декларации на товары (ранее — таможенной декларации) перемещается из графы «3а» в новую графу «20». В силу этого показатель «Код вида товара» перемещается из графы «3б» в графу «3а», а графа «3б» упраздняется.
Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по новым формам, добавляются новые графы:
графа «20» — регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы «11» счета-фактуры;
графа «21» — код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «12» счета-фактуры;
графа «22» — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «13» счета-фактуры;
графа «23» — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.
Заполнение счет-фактуры 2021 г.
Постановлением введен новый механизм исправления допущенных ошибок (неточностей), принципиально отличный от прежнего, установленного Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. При составлении первоначального и корректировочного счета‑фактуры в этой графе ставится прочерк.
Ранее ФНС России в Письме от 06.05.2008 № 03–1‑ 03/1924 рекомендовала зачеркивать неверные показатели в графах или строках такого счета‑фактуры, а в свобод‑ ном поле счета‑фактуры указывать «Исправлено» со ссыл‑ кой на конкретную строку или графу. Кроме того, требо‑ валось пояснять, что и на что исправлено.
Графа 2 «Единица измерения», которая присутствовала и в прежней форме счета‑фактуры, разделена на две колонки:
2 «Код единицы измерения»;
2 а «Условное обозначение единицы измерения».
Оба этих показателя должны соответствовать данным из разделов 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366. Если единицу измерения установить невозможно, то в колонках 2 и 2 а ставится прочерк.
Графа 10 «Страна происхождения» теперь также состоит из двух колонок:
10 «Цифровой код страны происхождения товара»;
10 а «Краткое наименование страны происхождения товара».
Данные указываются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Необходимо учитывать, что графы 10 и 10 а заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия.
Аналогичный порядок применяется и в отношении заполнения графы 11, предназначенной для указания номера таможенной декларации.
Принципиальных отличий в заполнении документа, составляемого по факту оказания услуги, и авансового счета-фактуры немного:
в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.
Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых приводятся:
номер и дата документа;
названия продавца и покупателя, их ИНН, адреса;
номер документа, подтверждающего предоплату;
название услуги;
наименование валюты;
сумма предоплаты;
ставка налога;
сумма НДС, которая предъявляется покупателю.
ВАЖНО! Ставка налога должна быть обозначена в авансовом счете-фактуре за услуги как 20/120 (18/118 — по авансам, полученным до 01.01.2019) или 10/110, а не как привычные многим налогоплательщикам 20 (18) или 10% (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Исходя из смысла п. 1 Приложения № 1 к Постановлению, теперь порядковый номер счета‑фактуры, применяемого при расчетах по НДС, через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения. Такой порядок разрешен только при формировании первичных документов от:
обособленного подразделения;
участника товарищества;
доверительного управляющего.
В иных ситуациях такой счет‑фактура имеет риск не соответствовать пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ, а также не являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю.
Таким образом, налогоплательщики не должны использовать разделительную черту при нумерации счетов‑фактур, т. к. законодатель придал конкретное смысловое значение именно этому знаку. Здесь, вероятно, следует ввести иной знак, например, дефис, который не имеет определенного значения по смыслу п. 1 Приложения № 1 указанного Постановления.
С 1 июля 2021 года в счетах-фактурах появятся новые обязательные реквизиты
Состав показателей счета‑фактуры, выставляемого при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), предусмотрен п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
При составлении счета‑фактуры на авансовый платеж заполняется строка 5 формы счета‑фактуры «к платежно‑ расчетному документу № __ от_____». Кроме того, в Постановлении разъясняется, в каких графах необходимо проставить прочерки при заполнении счета‑фактуры на авансовую оплату.
В п. 1 Приложения № 1 отмечено, что в строке 1 счета‑ фактуры указывается, в частности, порядковый номер. Отсюда можно сделать вывод, что нумерация счетов‑фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации, а не отдельно по отгрузке и предоплате.
В п. 5 ст. 168 НК РФ регламентируется порядок оформления счетов‑фактур, расчетных документов, первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей по уплате НДС в бюджет.
По указанным операциям в графе 7 «Налоговая ставка» и в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» новыми правилами предусмотрено не проставление прочерка, а внесение записи «Без НДС». Аналогичным образом теперь заполняется и графа 6 «В том числе сумма акциза» -при отсутствии показателя вносится запись «Без акциза».
Оформление и заполнение документа происходит по утверждённым формам. Как и в обычном счёте-фактуре, в документе на аванс должны быть указаны следующие данные:
номер;
дата;
физические показатели товара;
название фирмы и адреса продавца и покупателя;
ИНН, КПП обеих сторон.
Особенности заполнения документа связаны с тем, что в нём необходимо отразить факт получения предоплаты. С этой целью в счёт-фактуру должны вноситься:
реквизиты платёжного поручения, на основании которой оплачен аванс. Прочерк ставится только в случае неденежного авансирования;
вид валюты и её код;
сумма предоплаты.
Примите к сведению, что каждая счёт-фактура должна оформляться на отдельном листе.
Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.
Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.
Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.
Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:
период изготовления товаров более 6 месяцев;
товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.
Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).
Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).
О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.
О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье.
Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.
Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).
Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать на нашем сайте.
НДС с авансов не начисляют в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 154 НК РФ:
организация, получившая предоплату, не плательщик НДС;
реализуемые товары освобождены от НДС;
реализуемые товары облагаются НДС по ставке 0 % (для экспорта);
длительность производственного цикла продаваемых товаров более 6 месяцев (длительность цикла должна быть подтверждена справкой Минпромторга РФ, а сам товар должен входить в Перечень из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006 года);
место продажи товаров за пределами РФ.
С Контур.Бухгалтерией учет НДС становится проще. Ведите учет полученных и выданных авансов, начисляйте НДС, оформляйте вычеты и зачет. Регулярно заносите операции в систему, чтобы в конце квартала получить автоматически сформированную декларацию по налогу. Ее можно будет бесплатно сдать в налоговую прямо из сервиса. Также в Бухгалтерии можно вести расчеты сотрудниками и бухгалтерский учет, формировать отчетность, проверять контрагентов и получать консультации экспертов. Новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.
Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.
Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.
О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.
В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).
Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».
В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).
Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.
Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).
Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.
Всего мы насчитали 6 изменений в новой форме счета-фактуры, которая начинает действовать с 1 июля 2021 года. Если коротко, то добавили одну строку, добавили четыре новые колонки, изменили нумерацию в двух колонках, в одной из колонок поменялся текст и изменился номер редакции. А теперь давайте подробнее рассмотрим, что меняется в счет фактуре в 2021 году.
Похожие записи:
