Учет себестоимости импортных товаров 2021

Операция

Кредит

60

52

76

51

19

51

07

60

08.4

60

01

08-4

10

60

41

60

07 (08, 10, 41)

76

07 (08-4, 10, 41)

60

19

60

68

19

60

91.1

91.2

60

Сумма

Кредит

10000

76

51

103155

(10000*68,77*0.15)

76

51

687700

(10000*68,77)

41

60

10000

41

76

142353,9

(10000 евро*68,77*1,15*0.18)

19

68

142353,9

68

51

29661

41

60

5339

19

60

29661

60

51

147692.9

(142353,9+5339)

68

19

684600

(10000*68,46)

60

52

Условия поставки

Описание

Переход рисков к покупателю

Стоимость товара, инвойс

Группа Е (отгрузка)

EXW

Продукция передается в распоряжение покупателю непосредственно на своем складе, предприятии. Дословно переводится как «франко-склад», фактически означает самовывоз

В момент отгрузки на складе продавца

Стоимость товара без дополнительных расходов

Группа F (когда основные расходы по транспортировке несет покупатель)

FCA

Передается покупателю продукция, загруженная на определенное транспортное средство в заранее оговоренном месте и выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец уплачивает основные таможенные сборы. Покупатель завершает импортное таможенное оформление.

В момент погрузки на транспортное средство (на складе продавца либо при передаче перевозчику товара из транспорта продавца)

Стоимость товара и стоимость экспортного оформления с уплатой таможенных пошлин, но без стоимости транспортировки

FAS

Покупателю передается продукция, размещенная вдоль бортового судна, выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец несет расходы на экспортное оформление и уплату пошлин. Покупатель несет расходы по погрузке товаров на борт судна, транспортировку и импортное таможенное оформление. Применяется только при перевозках водным транспортом.

В момент выгрузки товара у борта судна (при отсутствии судна отгрузка не считается выполненной)

Стоимость товара с учетом экспортного оформления и уплатой соответствующих пошлин, затраты на доставку в порт отгрузки и выгрузку на причал. Не включает стоимость транспортировки и фрахта

FOB

Отличается от FAS тем, что продавец обязан загрузить товар на судно и закрепить его. Также применяется при перевозке водным транспортом.

В момент размещения товара на борту водного судна.

Те же, что и у FAS. Дополнительно включены расходы на загрузку товара на судно. Стоимость фрахта не включает

Группа C (основные расходы по транспортировке несет продавец)

CFR

продавец размещает товар на судно, оформляет таможенную процедуру экспорта, уплачивает соответствующие экспортные пошлины и стоимость фрахта. Покупатель несет расходы на транспортировку и разгрузку в порту прибытия, и завершает импортное таможенное оформление. Перевозка только водным транспортом

При этом риск потери или порчи переходит к покупателю уже в момент размещения товара на судне. Несмотря на то, что расходы на доставку несет продавец

Те же, что и у FOB, также стоимость фрахта. Разгрузку в порту назначения оплачивает покупатель

CIF

Отличается от CFR тем, что помимо прочего, продавец обязан застраховать реализуемую продукцию. Исключительно перевозка водным транспортом

В момент размещения на борту судна. Несмотря на оплату доставки и страховки продавцом.

Дополнительно включается в стоимость расходы на страхование товара

CIP

Продавец оплачивает транспортировку товара до назначенного пункта, страховку, экспортные таможенные сборы. Импортное таможенное оформление и разгрузка остается за покупателем. Изменение Инкотермс 2020: размер страховой суммы увеличен до 110 процентов от стоимости страхуемой суммы товара

В момент передачи товара перевозчику

Конечная стоимость продукции + расходы на экспортное оформление и уплату экспортных таможенных пошлин + страховка + доставка в пункт назначения

CPT

«Серый» импорт – это занижение цены ввоза с целью удешевления себестоимости. При такой схеме специально изменяется: страна-производитель, вес и количество товара. Присваивается далекий от реальности код ТН ВЭД с более низкой процентной ставкой пошлины, а цена подгоняется под статистическую (проходную) таможенную стоимость.

Как правило, именно такие выгоды преследуют компании, обращающиеся к «серым» брокерам. Заказчик в этом случае не является участником ВЭД, товар покупает на своё юридическое лицо «серый» брокер. Все это сопровождается использованием фирм-однодневок, которые предпочитают умалчивать о применяемых ими схемах, а это очень повышает вероятность проблем с налоговыми органами у заказчика. Груз, попавший на территорию России таким образом, может быть реализован только неучтенным. Также нельзя однозначно сказать, что предприниматель сильно сэкономит. Необходимо проанализировать затраты, возможно потенциальная выгода несопоставима с рисками.

В данном случае растаможка проводится с соблюдением всех норм закона и уплаты необходимых таможенных платежей.

Существует миф, что работать в белую – невыгодно. Это мнение подкрепляется необходимостью уплаты платежей, налогов, а также сложностью процедуры растаможки. Но это заблуждение.

Во-первых, работая в белую вы можете контролировать процесс импорта на всех его стадиях. Всегда можно выбрать более выгодные условия по декларированию, способе перевозки груза, страховке и т.д.

Во-вторых, вы ничем не рискуете. При незаконных способах импорта можно не только получить большой штраф, но и потерять весь груз. Сэкономить все равно не получится.

В-третьих, с развитием цифровых технологий, а также благодаря растущему рынку международной торговли процесс таможенного оформления становится проще с каждым годом.

До того, как вы заключите контракт с поставщиком и оплатите груз, следует разграничить ответственность между вами на всех этапах поставки и прописать ее условия. Для этого существуют специальные правила международной торговли Инкотермс. Это одиннадцать общепринятых терминов, сокращенных по первым трем буквам, которые регулируют международную поставку. Их применение закрепляет права и обязанности продавца и покупателя во внешней торговле, разграничивает ответственности между ними и риски, связанные с поставкой груза.

Закрытие косвенных затрат с 2021 года по ФСБУ 5/2019 «Запасы»

Это документ в виде письменного заявления, где содержится полная и точная информация о грузе, таможенном режиме и виде транспорта, на котором перевозится груз.

• страна происхождения;
• информация о транспорте;
• название таможенной процедуры;
• тип груза (номенклатура согласно ТН ВЭД);
• вес груза;
• стоимость;
• цель ввоза или вывоза;
• сведения о внешнеторговой сделке;
• данные декларанта и представителя;
• информация о подтверждающих документах.

Тарифное регулирование – это метод воздействия государства на международную торговлю при помощи применения ввозных и вывозных таможенных пошлин на. Данный метод выполняет следующие функции:

• повышение конкурентоспособности товаров местного производства за счет более низкой цены;
• пополнение бюджета государства за счет уплаченных платежей.

Тарифное регулирование состоит из следующих элементов:

• Единый таможенный тариф / ЕТТ ЕАЭС – свод таможенных ставок и пошлин;
• Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности / ТН ВЭД – классификатор товаров;
• таможенная процедура, например Импорт 40.

Нетарифное регулирование подразумевает введение экономических ограничений и запретов, среди которых:

• запрет ввоза / вывоза товаров;
• количественные ограничения ввоза / вывоза товаров;
• исключительное право на экспорт / импорт товаров;
• автоматическое лицензирование экспорта / импорта товаров;
• разрешительный порядок ввоза / вывоза товаров.

Акциз — это косвенный налог, которые распространяется на товары широкого потребления (алкоголь, табачные изделия, автомобили). От него напрямую зависит конечная стоимость. Однако государство позволяет добавлять сумму налога в расчет стоимости товара. На акцизную продукцию устанавливается специальная акцизная марка.

Акцизный платеж актуален только для импортных товаров. Узнать, подвергается ли он данному налогу, а также актуальную ставку можно в Налоговом кодексе, либо в таможенной номенклатуре.

Система прослеживаемости затронет следующие категории товаров:

• холодильники, морозильники;
• автопогрузчики;
• бульдозеры, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные;
• машины стиральные, бытовые или для прачечных;
• мониторы и проекторы;
• схемы электронные интегральные и их части;
• транспортные средства промышленного назначения;
• коляски детские;
• автомобильные детские сиденья (кресла) безопасности.

Возможно, список товаров в будущем дополнится новыми категориями.

В новом пункте 2.3 статьи 23 НК РФ написано, что компании и ИП, совершающие операции с прослеживаемыми товарами, обязаны будут по этим операциям отчитываться.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость.

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента. Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером. Иностранный контрагент обязуется доставить товар в пункт назначения и взять на себя транспортные издержки. Все сопутствующие расходы, связанные с транспортировкой, он включает накладную стоимость.

Особенности бухучета связана с тем, что стоимость товара выражается в иностранной валюте, которую нужно правильно перевести в рубли при проведении проводок. Курс берется официальный на дату прихода. При этом могут возникать курсовые разницы от разницы курсов валют, может быть как положительная, так и отрицательная разница.

В современных рыночных условиях российские предприниматели и предприятия могут легко сотрудничать с иностранными контрагентами. Только перед этим стоит учесть, что себестоимость импортных товаров и услуг формируется по иному порядку.

Финляндия находится на 12-ом месте в рейтинге самых развитых стран. Страна небольшая, но ее экономику…

Так, Центральный Банк России ввёл инструкцию «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов», а также был введён ряд поправок в закон о валютном регулировании.

Новый пункт 1.2 статьи 169 НК РФ установил, что по операциям с прослеживаемыми товарами счета-фактуры, включая корректировочные, можно выставлять только в электронном виде.

Австрия – небольшое центральноевропейское государство, которое граничит сразу с восемью странами: Чехией, Венгрией, Словакией, Словенией,…

При формировании себестоимости импортных товаров необходимо руководствоваться Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (с изменениями и дополнениями), где, согласно п.5, материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости.

Для многих предпринимателей импорт из Италии сегодня выступает основой бизнеса, поскольку эта страна относится к…

Себестоимость импортных товаров – расход операционной деятельности. При ее вычислении опираются на первичную документацию, которая служит подтверждением того, что налогоплательщик израсходовал средства. При этом не стоит забывать, что импортная продукция реализуется в иностранной валюте. Именно поэтому в расчетах нужно использовать официальный курс.

Ниже рассмотрен бухучет операций, связанных с импортом товаров в РФ. Рекомендуем прочитать – . Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с налогообложением при ввозе продукции.

Налогоплательщик вправе формировать стоимость товара с учётом издержек обращения. Подробно о формировании себестоимости товара разъяснено в разделе «Как формируется себестоимость импортных товаров?».

В соответствии с законодательными нормами импортная продукция не имеет обязательств обратного вывоза за пределы государства. В статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета импортных операций. Ниже приведена таблица с проводками по учету импорта.

Согласно пп.3 п.1 ст.268 НК РФ при реализации имущества или имущественных прав налогоплательщик имеет право уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией.

При стандартном импорте без льгот база налогообложения НДС считается как сумма контрактной стоимости товара, пошлин таможни и акцизов. Затем полученное значение умножается на применяемую ставку.

В связи с введением системы прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года ожидаются и новшества камеральных проверок.

Вычет можно использовать только после оплаты налога, а также при соблюдении ряда условий, о которых можно узнать в материале «Минфин напомнил условия вычета по товарам, ввезенным из ЕАЭС».

Испания – страна на юго-западе Европы, расположенная на Пиренейском полуострове. На западе государство граничит с…

В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса.

Таможенная пошлина – 15%. Исчисленный НДС на таможне по курсу на 05.12.2018 составил 137 545 руб. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18).

Новый порядок расчета пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций для вычета «входного» налога. Вычет НДС при «экспорте» работ и услуг.

При расчете себестоимости при импорте опираются на суммарные издержки, с которыми декларант столкнулся при ввозе импортной продукции. Далее он вправе прибавить к ней фиксированный процент прибыли и таким образом вычислить розничную цену.

Данная информация будет полезна организациям, осуществляющим импорт товаров на территорию Российской Федерации. В статье расскажем бухгалтерский учет импортных операций, дадим доступное разъяснение особенностей бухгалтерского, налогового учёта, формирования себестоимости импортных товаров, подкреплённых нормативной базой.

Новый регламент при работе по ВЭД. Анализ изменений в Таможенном Кодексе ЕАЭС 2021 года. Валютный контроль с 1 января 2021 г. Новая Инструкция №181-И вместо 138-И. Налоговый контроль налоговых органов с 1 января 2021 г. Электронный документооборот в Таможенном кодексе ЕАЭС. Изменения в структуре взаимодействия между участниками ВЭД и таможенными органами в рамках электронного документооборота.

Агент приобретает товар в режиме импорта для принципала от своего имени: вычет НДС, заполнение книг покупок, продаж и журналов.

Требования в внешнеэкономическим контрактам стали более жесткими, а основания для отказа банка в проведении валютных операций были расширены.
Если валюта была куплена заранее, и её стоимость уже отражена на балансе, то впоследствии необходимо провести перерасчет по вышеописанному принципу. В результате возникает положительная или негативная курсовая разница, которая должна быть отражена в себестоимости товара.

Особенности импорта — экспорт товаров (работ, услуг) на территории государств ЕАЭС в 2020-2021 гг.

1

Внимательное отношение
к каждому участнику

2

Авторские программы семинаров и курсов

3

Документ об образовании
установленного образца

4

Практические рекомендации
от лучших экспертов

5

96% положительных отзывов
от ваших коллег

Учет экспортно-импортных операций

Каждая операция в рамках ВЭД предусматривает учет:

• себестоимости ввезенного товара;

• актуального налогообложения.

Согласно требованиям НК, импорт ставится на приход по стоимости приобретения. Она включает себестоимость, ввозные пошлины и таможенный сбор.

Специфическим процесс оприходования импорта делает выражение стоимости в иностранной валюте. Актуальную сумму важно правильно перевести в национальную валюту. Согласно правилам российского бухучета, стоимость импорта в учетных базах и отчетных документах должна быть отображена в рублях. Во избежание ошибок, необходимо использовать официальный курс Центробанка на дату прихода. Еще один специфический нюанс учета связан с курсовой разницей. Ни от положительной, ни от отрицательной импортер не застрахован.

Дата прихода импортного товара определяется как дата отгрузки продукции со склада зарубежного поставщика. Существует и другой вариант. За дату прихода принимается дата оформления таможенной декларации.

Согласно действующим ПБУ, ввозимые товары у импортера принимаются к учету по фактической себестоимости. Правильное ее определение – надежная страховка от расчетных ошибок и налоговых проблем.

Специфика определения себестоимости импортной продукции обусловлена наличием различных платежей, выраженных в инвалюте, дроблением оплаты поставщику. Например, при определении стоимости товаров, за которые была внесена предоплата, используется курс валют на дату предоплаты. В той части, которая предоплатой не покрыта, при расчете стоимости применяется курс на дату постановки товаров на учет.

Важный момент: задолженность зарубежному поставщику за товары, принятые к учету, подлежит переоценке. Последняя осуществляется ежемесячно и на дату ее погашения. В том и другом случае возникают курсовые разницы. Их следует отражать в учете как внереализационные расходы или доходы.

Единственный случай, когда курсовая разница не возникает – полная оплата импортного товара авансом.

Бухучет импорта специфичен, это усложняет работу бухгалтера. Что касается ошибок, чаще всего специалисты совершают их на этапе:

• Определения рублевого эквивалента стоимости ввозимой продукции, выраженной в иностранной валюте.

• Выполнения проводок. Самая частая ошибка здесь – объединение операций. Каждая из них должна отражаться отдельной проводкой. Особое внимание рекомендуется обратить на отражение курсовой разницы. Отрицательная и положительная разница фиксируются отдельными проводками.

Следует отметить и еще одну достаточно распространенную ошибку бухгалтера ВЭД при учете импорта – фиксация операций, если к подтверждающим документам имеются определенные вопросы. Качество бухгалтерской первички при ВЭД и внутренних операциях должно быть нормативным. В противном случае не избежать проблем при налоговой проверке.

Бухгалтеру импортера приходится рассчитывать и перечислять в бюджет несколько видов платежей. Обязательными при импорте являются: акцизы, НДС, таможенные пошлины (компенсационные, специальные, антидемпинговые, ввозные), таможенные сборы за оформление, хранение, сопровождение продукции.

Для конкретной операции могут быть актуальны не все перечисленные платежи. Их список формируется по каждому коду ТНВЭД отдельно. Что касается оплаты взносов, на это у налогоплательщика есть 15 дней с момента пересечения импортом границы. Можно перечислять платежи в бюджет и до, а также в момент оформления таможенной декларации. Расчет взносов осуществляется на основе таможенной стоимости товаров, которую определяет таможенный орган или декларант.

Говоря о налогообложении импорта, логично начинать с НДС. Налоговая база по нему, согласно НК РФ (ст. 160) определяется исходя из таможенной стоимости ввозимой продукции, таможенной пошлины и акцизов (если они актуальны). Чаще всего ввозной НДС перечисляется на счет таможенного органа. Непосредственно при возникновении у импортера обязанности по уплате налога сумма списывается. В учете операции с ввозным НДС отражаются соответствующими проводками.

Импортеры, применяющие ОСНО, не пользующиеся освобождением от НДС, могут принять уплаченные суммы к вычету. Правда, для этого должны быть соблюдены определенные условия. НК РФ (ст.171) предусматривает налоговый вычет только в том случае, если импортные товары используются при осуществлении налогооблагаемых операций.

Применение специальных режимов налогообложения не снимает с импортеров обязательство по перечислению в бюджет ввозного НДС. Заявить налог к вычету такие налогоплательщики не могут. Они учитывают НДС в расходах.

Налогообложение импорта имеет ряд особенностей, если налогоплательщик применяет УСН. Упрощенец должен включать таможенные расходы и уплаченный ввозной НДС в стоимость товара. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по мере реализации импортных товаров. Но при этом должны быть завершены расчеты с иностранным поставщиком (НК РФ, ст. 346). Если импортер ввез не продукцию, а ОС, НДС в составе расходов не учитывается. Он включается в стоимость основного средства.

Курсовая разница при УСН не учитывается, ели речь идет о переоценке валюты (НК, ст.346.17).

Бухучет импорта имеет также много других особенностей. Чтобы учитывать их все, бухгалтер должен иметь соответствующие компетенции, регулярно повышать квалификацию, следить за изменениями валютного, налогового законодательства.

Профильного специалиста не обязательно нанимать в штат. Бухучет ВЭД рационально передавать на аутсорсинг. Это позволяет не только эффективно реализовать функцию, но и получить гарантии качества учета, правильности расчетов, корректности деклараций.

Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров (п. 6 ПБУ 5/01).

Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т. е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (п. 6, п. 9 ПБУ 3/2006). В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса.

Экспортные операции: простыми словами о главном

Для того чтобы узнать, является ли хозяйственная операция импортом услуг, необходимо удостовериться, что:

• место оказания услуг — территория РФ;

Место оказания услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ. НДС облагаются только услуги, местом оказания которых является территория РФ. В частности, в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК указано, что если покупатель услуги ведет хоздеятельность на территории РФ, то и местом ее оказания будет Россия. В этой же статье дан расширенный перечень услуг, которые попадают под действие указанного подпункта.

• поставщик — иностранная компания, которая не зарегистрирована в России в качестве налогоплательщика;

Если иностранная компания-поставщик не зарегистрирована в России как налогоплательщик, то российский покупатель услуг выступает в качестве налогового агента (п. 2 ст. 161 НК РФ). При этом Минфин считает, что в качестве иностранных поставщиков услуг следует учитывать не только компании, но и индивидуальных предпринимателей-иностранцев (письмо от 22.06.2010 № 03-07-08/181). Чтобы узнать, не состоит ли иностранец-поставщик на налоговом учете в РФ, стоит зайти на сайт ФНС и попробовать узнать его ИНН. Заметим также, что импорт услуг не требует таможенного оформления.

• услуг нет в перечне освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ.

Если услуги иностранного поставщика не облагаются НДС (освобождены от уплаты НДС), то обязанности по уплате налога за иностранного контрагента не возникает (см. письма Минфина России от 17.08.2012 № 03-07-08/252, от 11.07.2012 № 03-07-08/177, от 11.10.2011 № 03-07-08/284, от 02.09.2011 № 03-07-08/274). Но при этом налогоплательщик обязан сдать декларацию с заполненными сведениями в разделе 7.

В соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с изменениями и дополнениями) (п.10 ст.2) импорт товара – ввоз товара в Российскую Федерацию без обязательства об обратном вывозе.

Во избежание проблем с законодательством необходимо очень скрупулезно вести как бухгалтерский, так и налоговый учёт импортных операций.

Бухгалтерский учёт импортных операций во многом схож с налоговым учётом, но есть ряд отличительных черт:

Экспортные операции нужно фиксировать обособленно от прочих операций. Это отдельное направление деятельности, которое будет облагаться НДС по специальной ставке. Правильный бухучет служит этим целям:

• Контроль над своевременной доставкой продукции иностранным получателям.
• Получение точных данных о статусе операции и местоположении груза.
• Контроль над численной и качественной целостностью груза.

К СВЕДЕНИЮ! Учет осуществляется на основании документации: контракт на поставку продукции, паспорт сделки, таможенные декларации, счет-фактура, накладные, соглашения о страховании груза, декларации, счета контрагентов, акты об исполненных работах.

Расчеты по экспорту обычно производятся в валюте. Для ее использования нужно проделать эти действия:

• Создание валютного счета. Под каждую валюту открывается свой счет.
• Использование счета 52. В рамках операции выполняется эта проводка: ДТ52 КТ62.
• При покупке-продаже валюты используются счета 57 и 91.
• Расчеты выполняются в двух валютах: зарубежной и российской.
• Создание обособленного счета для учета экспортных операций.

Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции?

Обособленный счет необходим для этих целей:

• Обособление операций по экспорту от операций, которые будут облагаться НДС по стандартным ставкам.
• Контроль над тем, что иностранные контрагенты произвели оплату в полном объеме (пункт 1 статьи 19 ФЗ №173 «О регулировании» от 10 декабря 2003 года).
• При таком учете проще не начислять НДС по авансам от иностранных контрагентов (пункт 1 статьи 154НК).
• Контроль над сроками, положенными для пользования правом на использование ставки 0% (пункт 9 статьи 165 НК).
• Отслеживание даты перехода прав на товар тогда, когда она не совпадает с датой отгрузки.

Как учесть импортные товары?

У компании возникает необходимость учитывать дополнительные экспортные операции. При этом применяются эти проводки:

• ДТ76 КТ51, 52 и ДТ44 КТ76. Расчеты по пошлинам.
• ДТ45 КТ41, 43 и ДТ90 ДТ45. Учет отгрузки. Эти записи становятся актуальными тогда, когда дата перехода прав собственности не совпадает с датой отгрузкой.

Учет вспомогательных операций нужен также для этих целей:

• Восстановление НДС, который ранее был принят к вычету в стандартном порядке. Актуально это только тогда, когда есть нужда выполнить вычет НДС по нормам экспорта.
• Определение пени по НДС.
• Списание после 3 лет НДС по операции, которая не была подтверждена.

Бухгалтеру нужно следить за тем, чтобы все первичные документы были составлены правильно.

Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше. При этом конкретный состав расходов, учитываемых в стоимости приобретаемых товаров, организации целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Какие проводки делать бухгалтеру?

Для каждой операции импорта бухгалтерские проводки будут примерно одинаковыми.

При учёте импортных операций необходимо быть очень внимательным во избежание ошибок, которые нередко выявляются при аудиторской проверке:

• неверный пересчёт иностранной валюты в рубли при проведении валютной операции;
• отсутствует перевод на русский язык текста документа, на основании которого производится оплата с валютного счёта;
• несоблюдение сроков исполнения обязательств по контрактам, предусматривающим авансовые платежи;
• неверная корреспонденция счетов по учёту импортных операций.

Импорт товаров из-за границы: подробная инструкция

Для формирования бухгалтерских проводок, успешного прохождения таможенных органов и получения возврата НДС подготовьте следующие документы:

• внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом;
• счет от продавца — счет-фактура или инвойс;
• транспортные документы;
• документы, подтверждающие страхование груза;
• таможенную декларацию на товары — после прохождения таможни вам выдадут ее уже с печатью органа;
• квитанции и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты пошлин, сборов и налогов;
• техническую документацию;
• акты приема-передачи;
• лицензии и сертификаты по необходимости.

С документами по внешнеэкономической деятельности можете ознакомиться в статье «Документы для ВЭД».

В рамках бухучета импортные ТМЦ отражаются по их реальной себестоимости. Порядок ее определения прописан в пункте 6 Положения по бухучету «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01). Этот же порядок актуален и для определения начальной стоимости купленных основных средств. В бухучете к фактическим тратам на покупку импортной продукции относятся эти расходы:

• Суммы по соглашению с контрагентом.
• Оплата за информацию и консультацию, которые приобретены в связи с импортной операцией.
• Таможенная пошлина.
• Невозмещаемые налоги по покупке товара.
• Вознаграждение посреднику, который участвовал в импортной операции.
• Траты по доставке продукции, ее страхованию.
• Траты по привлечению займов.
• Траты по доведению продукции до состояния, пригодного к эксплуатации.
• Оплата банковских услуг.

В бухучете у импортера появляются эти проводки:

• ДТ07, 08, 10, 15, 41 КТ60. Оприходование импортной продукции. Первичным документом является транспортная накладная.
• ДТ07, 07, 10, 15, 41 КТ60. Траты на перевозку, страхование товаров на основании положений Инкотермс.

При транспортировке продукцию через таможню начисляется пошлина. Она отражается в графе 47 ГТД.

При совершении импортных операций вносятся эти записи:

• ДТ07, 8, 10, 12, 41 КТ76. Начисление таможенных сборов.
• ДТ76 КТ51, 52. Уплата таможенных платежей.
• ДТ19 КТ76. Начисление таможенного НДС.
• ДТ76 КТ51, 52. Уплата НДС на таможне.
• ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.

Учет таможенных платежей определяется порядком налогообложения импортной продукции. Вышеуказанные проводки применяются в том случае, если НДС может быть принят к вычету. Импортная продукция может быть подакцизной. В этом случае выполняются эти записи:

• ДТ7, 8, 10, 15, 41, 19 КТ76. Начисление акциза, который выплачивается на таможне.
• ДТ76 КТ51, 52. Уплата акциза на таможенной границе.

Для отражения таможенных платежей рекомендуется открыть субсчета к счету 76:

• 1 – пошлина.
• 2 – сбор в российской валюте.
• 3 – таможенный сбор в валюте.
• 4 – выплата таможенного НДС.

Конкретные субсчета открываются в зависимости от нужд конкретной компании.

Рассмотрим все используемые проводки:

• ДТ60 КТ52. Перечисление средств иностранному контрагенту.
• ДТ76 КТ51. Оплата таможенных сборов.
• ДТ07 КТ60. Поступление зарубежной техники для монтажа.
• ДТ08/4 КТ60. Поступление зарубежных средств основного запаса.
• ДТ01 КТ08/4. Оприходование ОС.
• ДТ10 КТ60. Поступление зарубежных материальных запасов.
• ДТ41 КТ60. Поступление импортной продукции.
• ДТ7, 8, 10, 41 КТ76. Включение таможенной пошлины в себестоимость товара.
• ДТ7, 8/4, 41 КТ60. Траты на доставку продукции.
• ДТ19 КТ60. НДС по тратам на транспортировку.
• ДТ68 КТ19. Вычет НДС.
• ДТ60 КТ91/1. Положительная разница в валютных курсах.
• ДТ91/2 КТ60. Отрицательная разница в валютных курсах.

Каждая запись включает в себя дату операции, ее сумму.

Все проводки по импорту выполняются на основании документов. Если документы отсутствуют, записи вносить нельзя. Рассмотрим необходимый перечень бумаг:

• Соглашение с контрагентом.
• Счет оплаты.
• Документы по транспортировке.
• Соглашение о страховке.
• Налоговая декларация.
• Банковская справка об уплате пошлины.
• Накладные.

Все документы должны быть правильно заполнены. В обратном случае возникнет путаница при ведении учета.

Определение себестоимости импортируемых товаров

Вопрос №1. Обязаны ли мы производить уплату авансовых платежей иностранному продавцу при приобретении импортных товаров?

Обязательство по уплате авансового платежа возникает при условии, что данное обязательство фигурирует в контракте, который Вы заключили с иностранным поставщиком. В случае, если в контракте авансовый платёж при покупке импортного товара не предусмотрен – производить его уплату Вы не обязаны.

Перечислите таможенный платеж документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

Перечисление таможенных платежей может оформляться двумя платежками: одна — на уплату НДС и таможенного сбора, вторая — на уплату пошлины. Это связано с использованием разных КБК при оформлении платежек.

Подробнее Уплата НДС на таможне при импорте из третьих стран

Но общее заполнение будет одинаковым:

• Договор — основание для расчетов, Вид договора — Прочее;
• Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Получить бесплатный доступ на 14 дней
Во-первых, импортные операции совершаются в иностранной валюте. Для бухучета важно правильно конвертировать ее в рубли. Конвертация происходит по курсу ЦБ РФ, который ежедневно меняется, поэтому возникают курсовые разницы.

Разница может быть положительная или отрицательная. Положительная формируется, если от изменения курса вы получили доход, отрицательная — наоборот.

Во-вторых, налогообложение и таможенные пошлины. Помимо налогов в бухучете проводите операции по оплате таможенных пошлин и сборов, которые включайте в стоимость приобретаемого товара (п.6 ПБУ 5/01).

В-третьих, формирование стоимости товара. В соответствии с п.6 ПБУ 5/01, помимо таможенных пошлин, сборов и налогов в стоимость импортного товара включайте:

• непосредственно сумму по контракту;
• суммы сторонним организациям за консультации и услуги (например, услуги таможенного брокера);
• затраты на доставку;
• вознаграждение посредникам;
• и иные затраты.

С остальными операциями вы сталкиваетесь и на внутреннем рынке — провести расчет с контрагентом, уплатить налог на добавленную стоимость, оприходовать товар, возместить НДС.

Экспортные операции нужно фиксировать обособленно от прочих операций. Это отдельное направление деятельности, которое будет облагаться НДС по специальной ставке. Правильный бухучет служит этим целям:

• Контроль над своевременной доставкой продукции иностранным получателям.
• Получение точных данных о статусе операции и местоположении груза.
• Контроль над численной и качественной целостностью груза.

К СВЕДЕНИЮ! Учет осуществляется на основании документации: контракт на поставку продукции, паспорт сделки, таможенные декларации, счет-фактура, накладные, соглашения о страховании груза, декларации, счета контрагентов, акты об исполненных работах.

Расчеты по экспорту обычно производятся в валюте. Для ее использования нужно проделать эти действия:

• Создание валютного счета. Под каждую валюту открывается свой счет.
• Использование счета 52. В рамках операции выполняется эта проводка: ДТ52 КТ62.
• При покупке-продаже валюты используются счета 57 и 91.
• Расчеты выполняются в двух валютах: зарубежной и российской.
• Создание обособленного счета для учета экспортных операций.

Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции?

Обособленный счет необходим для этих целей:

• Обособление операций по экспорту от операций, которые будут облагаться НДС по стандартным ставкам.
• Контроль над тем, что иностранные контрагенты произвели оплату в полном объеме (пункт 1 статьи 19 ФЗ №173 «О регулировании» от 10 декабря 2003 года).
• При таком учете проще не начислять НДС по авансам от иностранных контрагентов (пункт 1 статьи 154НК).
• Контроль над сроками, положенными для пользования правом на использование ставки 0% (пункт 9 статьи 165 НК).
• Отслеживание даты перехода прав на товар тогда, когда она не совпадает с датой отгрузки.

Как учесть импортные товары?

У компании возникает необходимость учитывать дополнительные экспортные операции. При этом применяются эти проводки:

• ДТ76 КТ51, 52 и ДТ44 КТ76. Расчеты по пошлинам.
• ДТ45 КТ41, 43 и ДТ90 ДТ45. Учет отгрузки. Эти записи становятся актуальными тогда, когда дата перехода прав собственности не совпадает с датой отгрузкой.

Учет вспомогательных операций нужен также для этих целей:

• Восстановление НДС, который ранее был принят к вычету в стандартном порядке. Актуально это только тогда, когда есть нужда выполнить вычет НДС по нормам экспорта.
• Определение пени по НДС.
• Списание после 3 лет НДС по операции, которая не была подтверждена.

Бухгалтеру нужно следить за тем, чтобы все первичные документы были составлены правильно.

Похожие записи:

• Штраф за просроченную страховку 2021
• Система контроля доступа амортизационная группа 2021 г
• Зарплаты врачей в 2021 году в России