Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кодекс профессиональной этики аудиторов содержит». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В разделах 2 — 9 Кодекса описан порядок применения указанной модели поведения в конкретных ситуациях. В ней приведены примеры мер предосторожности против угроз нарушения основных принципов.
При этом каждой СРО аудиторов принимается свой кодекс профессиональной этики, который одобряет Совет по аудиторской деятельности. СРО аудиторов имеет право на формирование дополнительных требований в этически принимаемый кодекс.
Данная модель используется аудиторами с целью выявления угроз и оценки их серьезности в области нарушения основных принципов. Если же угрозу оценивают в качестве значительной, то необходимо принятие мер предосторожности для того, чтобы устранить угрозу или свести ее до приемлемого уровня, при достижении которого соответствие базовым принципам не будет подвергаться опасности.
Категории угроз и меры предосторожности
Требования профессиональной этики, содержащиеся в настоящем Кодексе, применимы во всех случаях оказании аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Конфиденциальность следует рассматривать как один из аудиторских принципов. Он состоит в том, что аудиторские организации или отдельные специалисты обязаны обеспечивать абсолютную сохранность документов, которые они получают или составляют в процессе профессиональной деятельности.
Рассмотрим принципы профессиональной этики аудитора. Стоит отметить, что фундаментальные правила, которыми должен руководствоваться каждый специалист, приведены в настоящем Кодексе, действующем на территории России. Сюда целесообразно отнести независимость, честность, должностную тщательность и профессиональную компетентность, объективность, а также конфиденциальность.
Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.
Вам может быть интересно
Аудитор должен соблюдать принцип профессионального поведения, который требует, чтобы аудитор исполнял применимые нормативные правовые акты и избегал поведения, о котором аудитор знает или должен знать, что оно может дискредитировать аудиторскую профессию.
Помимо этого данные разделы включают примеры ситуаций, при которых нельзя принять достаточных мер предосторожности против угроз. По этой причине требуется избегать отношений или действий, которые способны привести к проявлению данных угроз.
Первое, на что можно обратить внимание, даже не читая пересмотренный Кодекс, — новое название. Точнее, расширение старого. Ранее (редакция 2016 г.) это был просто Международный кодекс этики профессиональных бухгалтеров.
К сведению! Если, после проведения аудиторской проверки и выдачи немодифицированного заключения обнаружатся факты, не совместимые с таким заключением либо клиент аудиторской организации окажется банкротом, то это может негативно сказаться на репутации аудиторской фирмы и даже привести к прекращению ее деятельности.
Разделы
Также в кодексе прописан и порядок действий аудитора в случае возникновения конфликта интересов. Такая ситуация может сложиться, например, в случае, когда сторонняя фирма запросила консультацию аудитора по приобретению аудируемой организации, или когда приходится одновременно консультировать две компании, являющиеся конкурентами.
Таким образом, редакция 2018 г. представляет собой полностью переписанный Кодекс с новой структурой и последовательно реализованным редакционным решением, что упрощает навигацию, использование и применение документа.
Об основных изменениях международной этики в аудиторском мире и об их влиянии на российские стандарты — в настоящей статье.
В мае 2019 г. Совет по аудиторской деятельности при Минфине России одобрил новый российский Кодекс профессиональной этики аудиторов [7] , учитывающий последние изменения Международного кодекса.
Принципы этического кодекса аудиторской деятельности
Внутренний контроль качества — методики и процедуры, принятые аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило разумную уверенность в том, что в ходе аудиторских проверок, проводимых этой организацией, выполняются требования законодательства РФ, регулирующего аудиторскую деятельность.
В случае разногласий клиента с выполняющим задание аудитором может возникнуть вопрос о смене аудитора. В этой ситуации, прежде чем начать обсуждение с действующим аудитором, предполагаемый аудитор должен получить разрешение клиента, как правило, в письменном виде. Информация, которую предоставляет действующий аудитор, должна быть честной и недвусмысленной.
Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Принцип честности также предполагает честное ведение дел и правдивость.
Прежде чем установить отношения с новым клиентом, аудитору следует рассмотреть вопрос о том, может ли выбор этого клиента привести к возникновению угроз нарушения основных принципов этики (честности, профессионального поведения и др.). В случае, если угрозы не могут быть сведены до приемлемого уровня путем принятия соответствующих мер, аудитор должен отказаться вступать в отношения с клиентом.
Примеры, приведенные в указанных разделах, не дают исчерпывающего перечня всех обстоятельств работы аудиторов, при которых могут возникнуть угрозы нарушения основных принципов поведения, и не должны рассматриваться в качестве таковых. Следовательно, аудитору недостаточно просто следовать приведенным примерам; необходимо применять модель поведения к конкретным условиям работы.
Военный переворот в африканской Гвинеи стимулировал рост цен на алюминий, которые обновили максимум с 2008 года.
При соблюдении профессиональной этики аудитора в части объективности целесообразно:
- избегать отношений, допускающих пристрастность, предвзятость или влияние иных лиц в ущерб непосредственно объективности;
- не предлагать и не принимать знаки гостеприимства и подарки, если есть возможность разумно предположить, что они существенно и недопустимо влияют на суждения аудиторов в профессиональной области.
Специалисты должны предоставлять услуги аудиторского плана с должной степенью внимания, усердием и компетентностью.
Международные стандарты аудита, введенные в России в 2017 году, привнесли много нового в подходы к аудиту и к оформлению его результатов. Одним из таких существенных изменений стало введение определенного круга лиц, с которыми аудитор должен осуществлять взаимодействие в ходе аудита, а также информировать их обо всех существенных вопросах и модификациях аудиторского заключения.
Стоит заметить, что соблюдение профессиональной этики аудиторов (бухгалтеров) достигается в первую очередь высокой степенью ответственности специалистов данной области. Соблюдение профессиональных и общечеловеческих этических норм следует рассматривать как непременную обязанность и основной долг любого аудитора, директора и сотрудника аудиторской компании.
Требования настоящего Кодекса, обозначенные в нумерации буквой «Т», обязательны к выполнению. Поясняющие положения настоящего Кодекса, обозначенные в нумерации буквой «П», содержат контекстные пояснения, рекомендуемые действия, вопросы для принятия во внимание, иллюстративные примеры и иное руководство, которые необходимы для надлежащего прочтения и понимания положений настоящего Кодекса.
П1. Основные принципы этики устанавливают стандарт поведения, который ожидается от аудитора. Концептуальный подход устанавливает подход, которому аудитор должен следовать при соблюдении данных основных принципов этики.
При возникновении отечественного аудита происходила разработка и использование кодексов таких профессиональных объединений, как общественная организация “Российская коллегия аудиторов”, некоммерческое партнерство “Аудиторская палата России” и т.д.
Как же отразились рассмотренные новшества Международного кодекса на соответствующих национальных нормах?
Законодательством может быть разрешено раскрытие информации. Например, при подготовке документов для судебного разбирательства; при внешней проверке качества работы, проводимой СРО, членом которой является аудитор, или уполномоченным федеральным органом, и др.
Кодекс профессиональной этики аудиторов России
В заключительном разделе Кодекса приведены рекомендации по практическому достижению целей и фундаментальных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся на практике (16 Разделов).
Разработка процедур контроля, позволяющих выявлять и управлять зависимостью доходов аудиторской организации от поступлений от отдельного клиента и нарушения принципа независимости.
Нормы профессиональной этики, содержащиеся в Кодексе, действительны для всех аудиторов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.
Этика представляет собой систему норм нравственного поведения, как отдельного человека, так и определенной профессиональной или общественной группы.
Кодексом определены приоритетные направления применения результатов деятельности аудиторов. Главным является удовлетворение интересов не конкретного человека, а общества в целом.
Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.
При этом Кодекс профессиональной этики аудиторов России был утвержден Аудиторской палатой 4 декабря 1996 г. (одобрен Советом по аудиторской Деятельности при МФ РФ и рекомендован для использования после его официальной публикации) и опубликован в журнале «Бухгалтерский учет», 1997 г.,№3.
Данный раздел содержит также примеры мер предосторожности, уместных в отношении угроз нарушения основных принципов этики, и описание ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз.
П1. В качестве основного принципа конфиденциальность служит общественным интересам, поскольку она способствует свободной передаче информации аудитору от клиента или аудиторской организации на основании понимания, что конфиденциальная информация не будет раскрыта третьей стороне.
Раздел 5 «Гонорар и другие виды вознаграждения»
По любой статье кодекса вам будет дан самый подробный персональный комментарий с учётом вашей ситуации. Живое онлайн обсуждение норм законов – это лучший способ разобраться в хитросплетениях российского законодательства.
В любой компании, в которой коллектив состоит из людей разных возрастов, зачастую имеющих сильно разнящиеся ценности, могут возникать конфликтные ситуации между представителями поколений. Организация МФБ (Международная федерация бухгалтеров) опубликовала Кодекс этики бухгалтеров-профессионалов. Его используют профессиональные объединения аудиторов и бухгалтеров различных государств с целью создания национальных кодексов.