Поле 108 в платежном поручении 2021

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Платежные поручения 2021: работаем по новым правилам

При заполнении платежки плательщикам следует руководствоваться Положением № 383-П, а именно, приложением 1, где приводится перечень и описание всех реквизитов документа. Рассмотрим, какое поле в платежном поручении для чего предназначено, и как его заполнить.

• Поля 3 и 4 — номер и дата платежки.

Номера указывают в хронологическом порядке, они не должны содержать более шести цифр. Дата указывается в формате «ДД.ММ.ГГГ».

• Поле 5 «Вид платежа».

Может иметь значение «срочно», «телеграфом», «почтой», либо иное, установленное банком, или не указываться вовсе. Для электронных платежей указывают установленный банком код.

• Поля 6 «Сумма прописью» и 7 «Сумма».

В поле 6 сумма указывается прописью с заглавной буквы, без сокращения слов «рубль» и «копейка» в соответствующем падеже. При этом копейки указывают цифрами, например «Сто рублей 21 копейка». Поле 7 предназначено для указания суммы цифрами, при этом рубли отделяют от копеек знаком «тире» (например, «258-60»). Когда сумма выражена в целых рублях, копейки в поле 6 можно не отражать, а в поле 7 между рублями и копейками ставится знак «=» (например, «258=00»).

В этом поле следует указывать один из идентификаторов, состоящий из 20-25 цифр:

• УИН (уникальный идентификатор начисления) – при расчетах с ИФНС и фондами по задолженностям, штрафам, пеням. Код присваивается ведомством в соответствующем требовании на уплату. Если код не присвоен или платеж в бюджет производится не по требованию (например, при оплате текущих налогов), в поле УИН в платежном поручении указывают «0»;
• УИП (уникальный идентификатор платежа) – при расчетах по небюджетным платежам. Код присваивается организацией — получателем платежа и сообщается плательщику, если такое условие предусмотрено договором. Когда УИП не присвоен, в поле 22 в платежном поручении 2021 года также указывают значение «0».

Пустым поле код в платежном поручении 2021 г. оставлять нельзя.

• Поле 23 «Резервное поле» — не заполняется.

С этого года ФНС перешла на систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты. Поэтому в платежках нужно указывать два счета и новые БИК.

Изменения коснулись четырех полей платежного поручения:

— в поле 13 уточнено название банка получателя.

— в поле 14 изменился БИК.

— в поле 15 нужно указывать номер счета банка получателя, входящий в состав единого казначейского счета. Раньше здесь ставили нули.

— а в поле 17 добавили номер казначейского счета.

Рассмотрим новые правила заполнения для пяти полей:

— «ИНН плательщика»;

— «Статус плательщика»;

— «Основание платежа»;

— «Номер документа»;

— «Дата документа».

Изменения вступили в силу с 1 января, но часть из них начнёт действовать позже в течение года.

С первого января иностранные организации и физлица, не состоящие на учете в налоговой, могут указывать 0 в поле «ИНН плательщика». Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами.

С семнадцатого июля нельзя вписывать ИНН организации, если с физического лица удерживается доход для погашения задолженности. Вместо этого указывается ИНН самого должника.

А с первого октября нельзя будет указывать ИНН кредитной организации, если платежное поручение на перечисление денег в бюджет составило физическое лицо без счета. В этом случае в реквизитах нужно будет указать ИНН физлица или 0, если номер не присвоен.

Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав крестьянских хозяйств.

С первого октября коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них будут использовать код для физлиц — «13».

Также появятся новые коды:

Код «29» — для политиков, которые перечисляют деньги в бюджет с избирательных счетов и счетов фондов референдума.

Код «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговой, при уплате таможенных платежей.

Уменьшится перечень кодов основания платежа.

Несколько кодов для погашения задолженности: по требованию налоговой, акту проверки, решению о приостановлении взыскания и исполнительному документу — заменит код для добровольного закрытия долгов. Он будет использоваться для погашения задолженности по истекшим периодам, в том числе и добровольного.

Также удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.

Поле 108 «Номер документа — основание платежа»

Удалённые коды для погашения задолженности будут фигурировать в составной части номера документа — это первые два знака.

Например, требование об уплате налога № 237 будет выглядеть следующим образом: «ТР0000000000237».

Изменится порядок заполнения поля сто девять для погашения задолженности по текущим периодам. В нем нужно указать дату документа который является основанием платежа.

Это может быть:

— требование налоговой;

— решение о привлечение к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности;

— решение о приостановлении взыскания;

— исполнительный документ и возбужденное исполнительное производство.

• 23.06.2021 Ценообразование бухгалтерской фирмы: как увеличить чек без потери клиентов

• Правила заполнения платежных поручений
• Изменения в КБК
• Заполнение реквизитов банка Федерального казначейства по классификатору БИК
• Платежи в бюджет на казначейские счета с 01.01.2021
• Изменение статуса плательщика и оснований платежа при перечислении в бюджет с 01.10.2021
• Прочие платежи контрагентам-бюджетникам

Сроки хранения платежных поручений те же, что и для прочих первичных учетных документов. Никаких специальных сроков нет.

Для целей бухучета платежные поручения храните не менее пяти лет по окончании отчетного года. Также вы должны хранить электронные программы и иные средства воспроизведения электронных платежных документов и проверки подлинности электронной подписи. Срок хранения для них — пять лет по окончании года, в котором вы использовали их в последний раз.

Для целей налогового учета минимальный срок хранения документов — пять лет. Но в ряде случаев действуют продленные сроки хранения.

Электронные платежные поручения, которые вы создаете в системе «Клиент-банк», храните по Правилам хранения документов, утвержденным Приказом Минкультуры России от 31.03.2015 N 526.

Для хранения создайте как минимум две электронные копии документов на разных носителях. Распечатывать и хранить их в бумажном виде не нужно.

Помимо самих платежек, вы обязаны хранить электронные программы и иные средства воспроизведения платежек, а также средства проверки подлинности электронной подписи .

Периодически (не реже одного раза в пять лет) проверяйте физическое состояние носителей и воспроизводимость электронных документов.

Систему хранения электронных документов и средств их воспроизведения вы определяете самостоятельно. Важно обеспечить сохранность носителей информации и защитить саму информацию от изменения (искажения), уничтожения и несанкционированной рассылки.

01.06.2020 вступили в силу новые правила заполнения платежных поручений при перечислении доходов физлицам. Основные изменения касаются удержаний из заработной платы сотрудников, напомню про основные изменения.

В платежках на зарплату и другие выплаты физлицам в поле 20 укажите код вида дохода:

1 — выплаты, из которых можно удерживать долги по исполнительным документам: зарплата, премии, отпускные, больничные, выплаты по ГПД

2 — выплаты, из которых нельзя взыскивать долги: командировочные, детские пособия, алименты

3 — выплаты в возмещение вреда здоровью

Бухгалтерские программы автоматически проставляют код на основании вида дохода, который вы выбираете при заполнении документов.

При перечислении зарплаты и других доходов, из которых вы удержали деньги по исполнительному документу, укажите удержанные суммы в документах, направляемых в банк.

Указывать информацию о взысканной сумме рекомендовано в реквизите 24 «Назначение платежа» платежного поручения в следующей последовательности:

• символ «//»;
• буквы «ВЗС», то есть взысканная сумма;
• символ «//»;
• сумма цифрами. При указании суммы цифрами рубли отделяются от копеек знаком тире «-«. Если взысканная сумма выражена в целых рублях, то после знака тире «-» указывается «00»;
• символ «//».

Например, при сумме взыскания 1000 руб. запись будет выглядеть так:

//ВЗС//1000-00//.

Также Центробанк в своих разъяснениях отдельно коснулся вопроса оформления реестра к расчетному документу на общую сумму при переводе денег нескольким гражданам.

Взысканную сумму нужно отражать в реквизите, который в реестре предназначен для назначения платежа. Кроме того, эта сумма указывается по каждой строке реестра, если из соответствующего платежа удерживали деньги по исполнительным документам. Если удержания не было, в реестре взысканная сумма не отражается.

Сведения о плательщике укажите в таком же порядке, как и в платежке при уплате налогов. Исключение — поле 101. Заполните его так:

• если госпошлину администрирует налоговая инспекция, то укажите:
  • «01» — если платит организация;
  • «09» — если платит ИП;
• если госпошлину администрирует другой госорган — и организации, и ИП указывают «08».

Если платите пошлину за другую организацию или ИП, то есть особенности в заполнении платежки.

В полях 13 — 14, 16 — 17, 61 и 103 платежного поручения укажите реквизиты госоргана, который администрирует госпошлину, а также его банковские реквизиты:

• в поле 16 — сокращенное название органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное название госоргана, который администрирует пошлину.

Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России N 26 по г. Москве)»;

• в полях 61 и 103 — ИНН и КПП госоргана, который администрирует пошлину. В нашем примере — ИНН и КПП ИФНС N 26 по г. Москве;
• поле 13 — название и место нахождения банка, в котором открыт счет получателя госпошлины. Например, «ГУ Банка России по ЦФО».

Если заполняете платежку в электронном виде с помощью программы, то поле заполнится автоматически, как только введете БИК банка получателя;

• поле 14 — БИК банка получателя;
• поле 17 — номер банковского счета получателя.
• Поле 15 заполняйте только в случае, когда госпошлину администрируют налоговые органы. В платежках на перечисление налоговых платежей в данном поле в обязательном порядке указывается номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)).

Имейте в виду, что не всегда госорган, в который вы обращаетесь, совпадает с госорганом, который администрирует уплату госпошлины.

Например, госпошлину за рассмотрение дела в арбитражном суде администрируют налоговые органы.

Значит, в платежке вам нужно указать реквизиты не арбитражного суда, а налоговой инспекции, где конкретный суд стоит на учете.

Администратора пошлины можно определить по первым трем цифрам КБК. Например, у налоговой службы — 182, у Росреестра — 321, а у МВД — 188.

В любом случае каждый раз, когда вам нужно заплатить пошлину, уточняйте реквизиты для ее уплаты. Если ошибетесь, платеж может не попасть в бюджет, тогда уплату не засчитают.

Вам нужно указать код УИН (если его сформировали для вас), КБК и другие данные о платеже.

Указывайте тот УИН, который госорган-получатель сформировал специально для вашего предстоящего платежа. Этот УИН вам должны сообщить, например, выдать квитанцию на оплату, где он будет указан.

УИН указывайте в поле 22 «Код» платежного поручения.

Если УИН вам не сообщили, ставьте «0» .

УИН — это уникальный код. Он формируется один раз для конкретного платежа. Каких-либо справочников УИН нет. Поэтому нельзя использовать УИН:

• из чужой квитанции;
• из образцов заполнения платежек;
• который был сформирован для вас в прошлый раз, даже если вы платили точно такую же госпошлину.

Если укажете не тот УИН, платеж не пройдет.

КБК указывайте в поле 104 платежного поручения.

В Приложении к Приказу Минфина России от 06.06.2019 N 85н содержится Порядок формирования и применения КБК. При этом все КБК по госпошлине приведены в Приложениях N N 1, 2 к Приказу Минфина России от 08.06.2020 N 99н.

Платежное поручение на перечисление удержанных алиментов заполняйте по общим правилам, которые предусмотрены в Приложении 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П.

• В полях 3 и 4 отразите номер и дату платежки. Напомним, что перечислить алименты по исполнительному документу нужно в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода сотруднику.
• В полях с данными плательщика укажите ваши реквизиты.
• Реквизиты получателя платежа возьмите из документов, на основании которых перечисляете алименты (например, из постановления судебного пристава-исполнителя). Получателем может быть как физическое лицо, в пользу которого уплачиваются алименты, так и структурное подразделение территориального органа ФССП России.

Платежные реквизиты подразделения территориального органа ФССП вы можете уточнить, обратившись в это подразделение.

• В полях 6 и 7 укажите сумму удержанных алиментов. Напомним, что при перечислении алиментов по исполнительному документу их размер не должен превышать 70% дохода работника.

Если вы перечисляете алименты непосредственно физлицу, в поле 20 укажите код вида дохода «2» .

• Очередность платежа при перечислении алиментов укажите в поле 21. Она зависит от того, в каком порядке вы их перечисляете. Если по исполнительному документу — укажите «1». Если исполнительного документа нет и вы перечисляете алименты по поручению работника, то, по нашему мнению, нужно указать «3», как для зарплаты, так как заявление работника не является исполнительным документом.
• В поле 24 (назначение платежа) кратко укажите документ, на основании которого перечисляете алименты, и другие сведения о платеже, которые помогут его идентифицировать.

Например, «Алименты по исполнительному листу N 110/2 от 12.04.2017 за февраль 2019 г. Межрайонный отдел судебных приставов по взысканию алиментных платежей N 1 г. Москвы. Дело 8546/алим/12. Без НДС».

• Поля 101, 104 — 110 заполнять не нужно.

Рассмотрим несколько основополагающих документов.

1. Единая форма платежки утверждена Положением ЦБ РФ №383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств».
2. В то же время существует Приказ Минфина №107н от 12.10.2013, которым установлены правила заполнения распоряжений на уплату денежных средств в бюджетную систему.
3. Последним издан Приказ Минфина России №58н от 05.04.2017, вносящий изменения в Приказ №107н.

Нормами этих трех документов мы и будем пользоваться. В конце статьи есть платежное поручение, бланк скачать (Word) можно, нажав на кнопку «Скачать».

Плательщику необходимо указать:

• свое наименование и наименование получателя;
• дату составления документа;
• номера счетов и определенные коды, по которым станет понятно, кто, сколько и за что перечислил денежные средства.

Остановимся на некоторых полях подробно.

Поля 3, 4, 5: номер (в соответствии с внутренней нумерацией платежных документов), дата, вид платежа (возможно, банковский код).

В ноябре 2021 года появилась возможность платить налоги и сборы за другое лицо. Но для этого важно правильно заполнить платежку. Фактический плательщик обязан указать сведения о себе только в следующих полях:

• наименование плательщика (реквизит 8);
• назначение платежа (реквизит 24) — сначала ИНН и КПП через две наклонные черты (//), затем сведения о том, кто должен фактически заплатить и за что.

Все остальные данные необходимо получить и вписать за плательщика, за которого вносится необходимая сумма налога, сбора или взноса.

Все неточности, допущенные при составлении платежки, делятся на два типа:

1. Ошибки не повлияли на обязанность плательщика уплатить налог или сбор.
2. Ошибки, из-за которых деньги в бюджет не поступили. Согласно пп. 4 п. 4 статьи 45 НК РФ, к неуплате приводят неправильное наименование банка получателя и неверный счет Федерального казначейства, на который переводятся средства. Все остальные неточности не считаются критичными.

Дополнительный реквизит в платежном поручении понадобился, чтобы обозначить банку доходы, с которых нельзя полностью или частично удерживать суммы по исполнительным листам.

Дело в том, что документы по взысканию задолженности можно направлять не только по месту работы должника, но и в банк, в котором у него открыт счет. В банках случались неверные списания денег, так как в платежках не было информации о том, какой вид дохода получил их клиент. Списать долг по кредитам или штрафам могли, например, с детских пособий или алиментов.

С 01.06.2020 таких ситуаций уже не должно быть. Теперь ИП и юрлица во всех платежках на перечисление денег работникам, исполнителям по договорам ГПХ и при других выплатах в пользу физлиц, должны ставить специальные коды (указания ЦБ РФ № 5286-У от 14 октября 2021 г.).

Подключайтесь к сервису «Моё дело», чтобы автоматизировать расчет любых зарплатных начислений и не допускать ошибок при заполнении документов. Просто внесите один раз данные по сотруднику, и платежки будут формироваться в 1 клик.

Форма платежного поручения не изменилась, код дохода нужно вписывать в поле 20 «Назначение платежа кодовое».

В платежке можно поставить только один код. Так, перечислить работнику зарплату и суточные общей суммой нельзя, для этого оформляют два платежных поручения с кодами 1 и 2. Зарплату и отпускные можно отправить одной платежкой – у них общий код.

Если на работника пришли исполнительные документы, и работодатель удерживает денежные средства из доходов должника, то в текстовом поле 24 «Назначение платежа» нужно сделать такую запись:

//ВЗС//удержанная сумма цифрами без пробелов//.

Рубли отделяют от копеек знаком тире «–», а если взысканная сумма в целых рублях, то после тире указывают «00».

Все неточности, допущенные при составлении платежки, делятся на два типа:

1. Ошибки не повлияли на обязанность плательщика уплатить налог или сбор.
2. Ошибки, из-за которых деньги в бюджет не поступили. Согласно пп. 4 п. 4 статьи 45 НК РФ, к неуплате приводят неправильное наименование банка получателя и неверный счет Федерального казначейства, на который переводятся средства. Все остальные неточности не считаются критичными.

Реквизит «Вид платежа» в соответствии с п. 1.10 гл. 1 положения № 383-П необходимо указывать в следующих документах:

• платежное поручение;
• платежный ордер;
• инкассовое поручение;
• платежное требование.

Перечисленные выше распоряжения на перевод средств применяются для погашения обязательств и авансовых платежей в бюджет и частным компаниям. Допускается их оформление в электронном или бумажном виде.

Особо важную роль поле «Вид платежа» играет для компаний при налоговых расчетах с госбюджетом. Связано это с тем, что при выборе в поле неверного значения средства не поступят на счет адресата, поскольку платеж будет отклонен. Это влечет за собой риски просрочки при погашении обязательств.

Значение поля 108 зависит от основания платежа. Если погашается текущая задолженность по налогам (страховым сборам) или речь идет о добровольной уплате недоимки, в поле 108 платежного поручения следует поставить значение 0. В этом случае основание платежа (ТП или ЗД) указывается в поле 106.

О том, какие изменения в реквизитах платежного поручения на уплату налогов произошли в 2021 году, в том числе в поле 106, мы рассказали здесь. Кроме того изменились реквизиты Казначеств: № счета, наименование банка, а в поле 15 теперь нужно указывать номер банковского счета, который входит в состав ЕКС. Эти изменения действуют с 01.05.2021 года. Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 — переходный, т.е. банки будут принимать платежки как со старыми, так и с новыми реквизитами.

В случае осуществления таможенных переводов поле 108 может принимать числовые значения при указании в поле 106 следующих оснований платежа:

1. ДЕ или КТ. Прописываются последние 7 цифр таможенной декларации.
2. ПО. Указывается существующий номер таможенного приходного ордера.
3. ИД. Прописывается номер исполнительного документа, служащего основанием для оплаты.
4. ТУ. Применяется, если уплата таможенных платежей производится по выставленному требованию.
5. ИН. Указывается номер инкассационного документа.
6. БД. Номер документа, созданного бухгалтерией органов таможни.
7. КП. Прописывается номер действующего соглашения между крупными налогоплательщиками при уплате централизованных платежей.

Заполнение поля 108 числами, указывающими на номера документов, на основе которых совершается платеж, возможно только при наличии некоторых статусов в поле 101 платежки.

О статусах плательщика в платежке читайте в этом материале.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Знак номера (№) в поле 108 не указывается.

Поле 108 платежного поручения заполняется только в случае перечисления платежей в бюджет. В данном реквизите необходимо отобразить номер документа – основания фискального (судебного) органа или номер документа – идентификатора физлица в установленных законом случаях.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Реквизиты будущего платежа и информация о нем располагаются в специально отведенных для этого полях бланка платежки. Многие сведения отмечаются в закодированном виде. Код един для всех участников процесса:

• плательщика;
• банка;
• получателя средств.

Это дает возможность автоматизировано учитывать платежи в электронном документообороте.

Обычно платежку нужно составлять в 4 экземплярах:

• 1-й используется при списании в банке плательщика и попадает в банковские дневные документы;
• 2-й служит для зачисления средств на счет получателя в его банке, хранится в документах дня банка получателя;
• 3-й подтверждает банковскую проводку, прилагаясь к выписке из счета получателя (в его банке);
• 4-й со штампом банка возвращается плательщику как подтверждение приема платежки к исполнению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Банк примет платежку, даже если на р/с плательщика недостаточно денег. Но поручение будет исполнено, только если средств для этого хватит.

Если плательщик обратится в банк за информацией о том, как исполняется его платежное поручение, ему должны ответить на следующий рабочий день.

Заполнение платёжного поручения на перевод денежных средств

Значение поля 108 зависит от основания платежа. Если погашается текущая задолженность по налогам (страховым сборам) или речь идет о добровольной уплате недоимки, в поле 108 платежного поручения следует поставить значение 0. В этом случае основание платежа (ТП или ЗД) указывается в поле 106.

Но в некоторых случаях при перечислении денег в бюджет поле 108 следует заполнить, указав в нем номер документа – основания платежа. Для этого необходимо наличие документа, который обязывает налогоплательщика погасить задолженность на основании вынесенных решений налоговых или судебных органов. Номеру документа должен соответствовать один из следующих кодов, проставленных в поле 106:

1. ТР. Означает выставленное требование налоговых органов. При обнаружении недоимки инспекция вправе прислать налогоплательщику документ с указанием вида налога или страхового взноса и суммы на перечисление. Срок погашения задолженности указывается в требовании.
2. РС. Погашение задолженности в рассрочку. В соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ налогоплательщики, не имеющие возможность погасить задолженность перед бюджетом вовремя, могут получить рассрочку. Налоговый орган может выдать разрешение, позволяющее вносить требуемый платеж равномерно в течение года. Но для этого необходимо привести веские основания (ущерб, полученный в результате стихийного бедствия, сезонный характер работ) с подтверждающими документами. Кроме того, придется оплатить проценты на сумму задолженности, не погашенной в установленный срок (п. 2 ст. 61 НК РФ).

О нюансах получения рассрочки читайте здесь.

1. ОТ. Номер решения об отсрочке текущего платежа, принятого налоговым органом. В некоторых обстоятельствах субъекты не имеют возможности уплатить сумму начисленного налога полностью в срок. В таком случае можно обратиться в инспекцию с заявлением об отсрочке платежа. Налоговые органы обязаны принять соответствующее решение не позднее 30 дней.
2. РТ. Указывается номер принятого налоговиками решения о реструктуризации. В случае невозможности погашения организацией задолженности по налогам и пеням она может воспользоваться льготными условиями в соответствии с принятым графиком погашения долговых обязательств.
3. ПБ. Номер дела по вынесенному арбитражным судом решению. Иногда между налогоплательщиками и контролирующими органами возникают споры по поводу правильности начисления и полноты уплаты бюджетных обязательств. Если арбитражный суд согласится с требованиями налоговиков, плательщику придется перечислить недостающие суммы по налогам на основании решения, вынесенного арбитражным судом.
4. ПР. Используется номер решения о приостановлении взыскания при погашении плательщиком этой задолженности.
5. АП. Подразумевается номер акта выездной или камеральной проверки, в результате которой произошло доначисление налогов, пеней и штрафов.
6. АР. Оплата по номеру исполнительного документа, выданного в результате возбужденного дела.

С 2015 года в поле 108 указываются также номера следующих документов, на основании которых совершается платеж:

1. ИН. Номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита — еще одного способа изменения установленного срока уплаты по налогам. Помимо отсрочки исполнения платежа, он несет в себе некоторые признаки бюджетного кредитования с последующей уплатой начисленных процентов и основной суммы долга. Период пользования средствами может достигать 10 лет. Часто применяется при начислении налога на прибыль.
2. ТЛ. Проставляется номер определения арбитражного суда, удовлетворяющего заявление о погашении требований к должнику.

Подробности см. в материале «Когда может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?».

В случае осуществления таможенных переводов поле 108 может принимать числовые значения при указании в поле 106 следующих оснований платежа:

1. ДЕ или КТ. Прописываются последние 7 цифр таможенной декларации.
2. ПО. Указывается существующий номер таможенного приходного ордера.
3. ИД. Прописывается номер исполнительного документа, служащего основанием для оплаты.
4. ТУ. Применяется, если уплата таможенных платежей производится по выставленному требованию.
5. ИН. Указывается номер инкассационного документа.
6. БД. Номер документа, созданного бухгалтерией органов таможни.
7. КП. Прописывается номер действующего соглашения между крупными налогоплательщиками при уплате централизованных платежей.

Заполнение поля 108 числами, указывающими на номера документов, на основе которых совершается платеж, возможно только при наличии некоторых статусов в поле 101 платежки.

О статусах плательщика в платежке читайте в этом материале.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Знак номера (№) в поле 108 не указывается.

В случае если перечисление предполагает уплату текущих регулярных налоговых обязательств либо самостоятельно выявленной недоимки на добровольной основе, то в графе 108 проставляется нулевое значение, а в графе 106 нужно указать «ТП» (текущий платеж) либо «ЗД» (задолженность).

Другое дело, если платеж совершается на основании документов-решений, подготовленных налоговиками или судом. Тогда в графу 108 необходимо вписать номер документа-основания (причем символ № писать не надо). Графа 106 также заполняется в зависимости от вида документа-основания, для чего предусмотрено использование специальных кодовых сокращений.

Возможны следующие варианты заполнения графы 106:

• «ТР» используется, если налоговики обнаружили в обязательствах недоплату и выставили плательщику требование погасить налоговую задолженность. В данном документе должно быть указано наименование налога, точного размера недоимки и крайнего возможного срока уплаты.
• «РС» означает оплату задолженности по частям, в рассрочку. Для этого плательщику необходимо получить разрешение от налоговиков, которое позволит распределить налоговые платежи в пределах годового периода. Следует отметить, что для получения такого разрешения от налоговых органов нужно иметь серьезные основания, действительно создающие затруднительную ситуацию для своевременного перечисления налоговых обязательств (форс-мажор, сезонность в получении дохода) и документы — подтверждения таких событий.
• «ОТ» пишется, если налоговики решат дать отсрочку по налоговому обязательству. Для этого плательщик должен подать соответствующее заявление с просьбой предоставить отсрочку, а налоговые органы примут документ и вынесут решение в течение месяца с момента подачи заявления.
• «РТ» означает то, что налоговые органы вынесли решение о реструктуризации задолженности. Процесс по выстраиванию льготного планирования налоговых платежей может быть начат, если у плательщика не хватает средств для уплаты налога, а также имеются веское обоснование сложившейся ситуации.
• «ПБ» пишется при уплате должником обязательств, выявленных и перечисляемых в ходе процесса банкротства.
• «ПР» указывается, если есть судебное решение о приостановке процедуры взыскания задолженности, и плательщик перечисляет данную сумму.
• «АП» указывается при уплате налоговых штрафов после совершившейся налоговой проверки на основании составленного налоговиками итогового акта.
• «АР» пишется при уплате долга на основании исполнительного документа по судебному решению.
• «ИН» указывается, если организации предоставили возможность использования инвестиционного кредита по налогу. Такой инструмент фактически означает возможность отсрочить момент уплаты, однако за подобные условия нужно дополнительно платить проценты. Для получения кредита необходимо, чтобы бизнес-деятельность велась для определенных целей, названных государством — научно-исследовательские проекты, социально-экономические услуги, выполнение государственного заказа по обороне. Срок кредитования может быть значительным: для обычных плательщиков максимальный срок составляет 5 лет, а тех, кто находится на территории развития, — до 10 лет. Такая процедура широко используется при уплате налога на прибыль, но может быть применена также к региональным и местным налоговым обязательствам.
• «ТЛ» применяется, когда задолженность погашается третьим лицом (например, учредителем, участником при процедуре банкротства, правопреемником обанкротившейся организации).

ВАЖНО! При заполнении поручения на перечисление средств в бюджет необходимо также заполнять графу 101, указывающую на статус плательщика.

Если организации необходимо осуществить таможенный платеж, то ей придется придерживаться аналогичной схемы заполнения полей платежки. То есть нужно также заполнить графы 106 (вид документа-основания) и 108 (номер соответствующего документа).

Виды документов-оснований в поле 106 могут быть следующие:

• «ДЕ» — означает таможенную декларацию, тогда в поле 108 нужно прописать конечные 7 знаков номера декларации;
• «КТ» — корректировочный документ декларации, в поле 108 также прописываются 7 знаков;
• «ПО» — приходный документ-ордер;
• «ИД» — исполнительный документ;
• «ИП» — поручение инкассо;
• «ТУ» — выставленное требование;
• «БД» — документ, составленный таможенными сотрудниками бухгалтерии;
• «КП» — договор о порядке уплаты таможенных платежей крупными плательщиками.

При осуществлении таможенных платежей также необходимо заполнить поле 101.

Заполнение платежного поручения поле 108

Заявка на кассовый расход (код формы по КФД 0531801).

Идентификатор УИН указывается в разделе 2 «Реквизиты документа-основания», при этом:

• в графе 1 «Вид» указывается текст «УИН»;
• в графе 2 «Номер» указывается значение УИН;
• графа 3 не заполняется;
• в графе 4 «Предмет» указывается значение «-».

Идентификатор ИП указывается в графе 6 «Номер документа-основания» раздела 4 «Реквизиты налоговых платежей» при условии указания в графе 1 «Статус налогоплательщика» данного раздела значения «19».

Заявка на кассовый расход (сокращенная) (код формы по КФД 0531851).

Идентификатор УИН указывается в разделе 1 «Реквизиты документа», при этом:

• в поле «наименование документа-основания» указывается текст «УИН»;
• в поле «Номер» указывается значение УИН.

Идентификатор ИП указывается в графе 5 «Номер документа-основания» раздела 3 «Реквизиты налоговых платежей» при условии указания в поле «Код статуса налогоплательщика» данного раздела значения «19».

При указании идентификатора ИП знаки «№ » и «-» исключаются (не указываются).

В случае невозможности указать конкретное значение показателя УИН и ИП в соответствующих полях (графах) платежных документов, предназначенных для указания смыслового значения данных показателей, проставляется ноль («0»).

С 01.01.2021 в платежке на перечисление налогов и страховых взносов нужно по-новому заполнять 2 графы, относящиеся к получателю средств — органу Федерального казначейства. С с октября 2021 следует применять обновлённый перечень оснований платежа при погашении задолженности за минувшие периоды. Кроме того, введён новый КБК для НДФЛ с доходов работника или учредителя, которые в течение года превысили 5 млн рублей.

Далее обо всём этом по-порядку.

Это реквизиты получателя средств. Изменение в заполнении с 01.01.2021 связано с переходом на новые порядок казначейского обслуживания и систему казначейских платежей. Так:

• для поля 17 – новый номер счета территориального органа Федерального казначейства (ТОФК);
• для поле 15 – с января 2021 нужно указывать номер счета банка получателя средств (это номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета – ЕКС).

Отметим, что до 2021 года при уплате налогов и взносов поле 15 оставляли пустым.

С 1 октября 2021 года при погашении задолженности по истекшим периодам значения «ТР», «ПР», «АП» и «АР» упразднены. Вместо них будет одно для всех случаев — «ЗД».

А до 01.10.2021 в платежках в поле 106 можно при необходимости указать одно из следующих значений:

• «ТР» — погашение задолженности по требованию ИФНС об уплате налогов, сборов, страховых взносов;
• «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
• «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
• «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу;
• «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Если в поле 106 стоит «ЗД», значит поля 108 и 109 с 2021 года нужно заполнять в зависимости от документа-основания перевода денег.

Если это требование налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов):

• поле 108 «Номер документа» – ТР0000000000000 (образец заполнения);
• поле «109» «Дата документа основания платежа» – дата требования.

Решение о приостановлении взыскания:

• поле 108 – ПР0000000000000;
• поле 109 – дата решения.

Решение о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности:

• поле 108 – АП0000000000000;
• поле 109 – дата решения.

Исполнительный документ (исполнительное производство):

• поле 108 – АР0000000000000;
• дата исполнительного документа (исполнительного производства).

Заполнение платежного поручения по налогам в 2021 году

С 1 октября 2021 года коды «09», «10», «11» и «12» упразднены. Вместо них для поля 101 оставлено единое значение для всех физлиц (обычных, ИП, адвокатов и др. частнопрактичкующих специалистов) — «13».

Это касается физлиц, которые уплачивают налоги, сборы, страховые взносы и иные отчисления, администрируемые налоговиками.

До 01.10.2021 при заполнении поля 101 указанные лица должны выбрать одно из:

• «09» — ИП, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
• «10» — частный нотариус, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
• «11» — адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
• «12» — глава КФХ, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами.
• «13» — обычное физическое лицо.

Значение поля 108 зависит от основания платежа. Если погашается текущая задолженность по налогам (страховым сборам) или речь идет о добровольной уплате недоимки, в поле 108 платежного поручения следует поставить значение 0. В этом случае основание платежа (ТП или ЗД) указывается в поле 106.

О том, какие изменения в реквизитах платежного поручения на уплату налогов произошли в 2021 году, в том числе в поле 106, мы рассказали здесь. Кроме того изменились реквизиты Казначеств: № счета, наименование банка, а в поле 15 теперь нужно указывать номер банковского счета, который входит в состав ЕКС. Эти изменения действуют с 01.05.2021 года. Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 — переходный, т.е. банки будут принимать платежки как со старыми, так и с новыми реквизитами.

В случае осуществления таможенных переводов поле 108 может принимать числовые значения при указании в поле 106 следующих оснований платежа:

1. ДЕ или КТ. Прописываются последние 7 цифр таможенной декларации.
2. ПО. Указывается существующий номер таможенного приходного ордера.
3. ИД. Прописывается номер исполнительного документа, служащего основанием для оплаты.
4. ТУ. Применяется, если уплата таможенных платежей производится по выставленному требованию.
5. ИН. Указывается номер инкассационного документа.
6. БД. Номер документа, созданного бухгалтерией органов таможни.
7. КП. Прописывается номер действующего соглашения между крупными налогоплательщиками при уплате централизованных платежей.

Заполнение поля 108 числами, указывающими на номера документов, на основе которых совершается платеж, возможно только при наличии некоторых статусов в поле 101 платежки.

О статусах плательщика в платежке читайте в этом материале.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Знак номера (№) в поле 108 не указывается.

В случае если перечисление предполагает уплату текущих регулярных налоговых обязательств либо самостоятельно выявленной недоимки на добровольной основе, то в графе 108 проставляется нулевое значение, а в графе 106 нужно указать «ТП» (текущий платеж) либо «ЗД» (задолженность).

Другое дело, если платеж совершается на основании документов-решений, подготовленных налоговиками или судом. Тогда в графу 108 необходимо вписать номер документа-основания (причем символ № писать не надо). Графа 106 также заполняется в зависимости от вида документа-основания, для чего предусмотрено использование специальных кодовых сокращений.

Возможны следующие варианты заполнения графы 106:

• «ТР» используется, если налоговики обнаружили в обязательствах недоплату и выставили плательщику требование погасить налоговую задолженность. В данном документе должно быть указано наименование налога, точного размера недоимки и крайнего возможного срока уплаты.
• «РС» означает оплату задолженности по частям, в рассрочку. Для этого плательщику необходимо получить разрешение от налоговиков, которое позволит распределить налоговые платежи в пределах годового периода. Следует отметить, что для получения такого разрешения от налоговых органов нужно иметь серьезные основания, действительно создающие затруднительную ситуацию для своевременного перечисления налоговых обязательств (форс-мажор, сезонность в получении дохода) и документы — подтверждения таких событий.
• «ОТ» пишется, если налоговики решат дать отсрочку по налоговому обязательству. Для этого плательщик должен подать соответствующее заявление с просьбой предоставить отсрочку, а налоговые органы примут документ и вынесут решение в течение месяца с момента подачи заявления.
• «РТ» означает то, что налоговые органы вынесли решение о реструктуризации задолженности. Процесс по выстраиванию льготного планирования налоговых платежей может быть начат, если у плательщика не хватает средств для уплаты налога, а также имеются веское обоснование сложившейся ситуации.
• «ПБ» пишется при уплате должником обязательств, выявленных и перечисляемых в ходе процесса банкротства.
• «ПР» указывается, если есть судебное решение о приостановке процедуры взыскания задолженности, и плательщик перечисляет данную сумму.
• «АП» указывается при уплате налоговых штрафов после совершившейся налоговой проверки на основании составленного налоговиками итогового акта.
• «АР» пишется при уплате долга на основании исполнительного документа по судебному решению.
• «ИН» указывается, если организации предоставили возможность использования инвестиционного кредита по налогу. Такой инструмент фактически означает возможность отсрочить момент уплаты, однако за подобные условия нужно дополнительно платить проценты. Для получения кредита необходимо, чтобы бизнес-деятельность велась для определенных целей, названных государством — научно-исследовательские проекты, социально-экономические услуги, выполнение государственного заказа по обороне. Срок кредитования может быть значительным: для обычных плательщиков максимальный срок составляет 5 лет, а тех, кто находится на территории развития, — до 10 лет. Такая процедура широко используется при уплате налога на прибыль, но может быть применена также к региональным и местным налоговым обязательствам.
• «ТЛ» применяется, когда задолженность погашается третьим лицом (например, учредителем, участником при процедуре банкротства, правопреемником обанкротившейся организации).

ВАЖНО! При заполнении поручения на перечисление средств в бюджет необходимо также заполнять графу 101, указывающую на статус плательщика.

Поле 108 платежного поручения заполняется только в случае перечисления платежей в бюджет. В данном реквизите необходимо отобразить номер документа – основания фискального (судебного) органа или номер документа – идентификатора физлица в установленных законом случаях.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Похожие записи:

• Самая угоняемая машина в Санкт- Петербурге 2021
• Выплаты за молочную кухню в 2021
• Санаторий мо Крым отзывы 2021