Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные мероприятия налоговых органов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В течение 3 лет инспекция может приостановить операции по счетам в банках, если организацией или ИП не будет предоставлена налоговая отчетность (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК).
Зарегистрированным пользователям доступна история комментариев и получение уведомления об ответах на них.
Дополнительные мероприятия налогового контроля – явление нередкое. Такие действия возможны при любой проверке.
Что такое налоговая проверка
В Российской Федерации принят и действует Налоговый кодекс, а также некоторые другие положения, касающиеся уплаты налогов и сборов, обязательные для выполнения предпринимателями и организациями.
За последние годы полномочия налоговых органов были существенно расширены. Отмечаются и случаи превышения должностных обязанностей со стороны налоговых инспекторов. Поэтому предпринимателям и бухгалтерам необходимо точно знать, на что работники ФНС имеют право, а какие попытки следует пресекать как незаконные.
Согласно общему правилу срок проведения камеральной проверки любой налоговой декларации – три месяца со дня ее представления (ст. 88 НК РФ); также – в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, декларации по НДС.
Взять хотя бы Постановление АС Уральского округа от 20.01.2017 № Ф09-10912/16. В нем подчеркнуто, что необходимость и объем проведения тех или иных контрольных допмероприятий определяют именно инспекторы.
Инвентаризация проводится с целью проверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных обстоятельств, имеющих значение для выполнения задач налоговой проверки.
Пункт 6 статьи 101 НК РФ позволяет проверяющим прибегать к контрольным допмероприятиям (КД), если им необходимы дополнительные доказательства. Такая потребность возникает, когда сведений и документов по итогам камеральной или выездной ревизии недостаточно для принятия окончательного решения.
Срок подачи возражений на акт проверки истек 28.08.2019. В течение 10 рабочих дней после этого, то есть не позднее 11.09.2019, ИФНС должна вынести либо итоговое решение по проверке, либо решение о проведении допмероприятий. И здесь возможны варианты в действиях инспекторов.
Назначаются упомянутые мероприятия до того, как окончится налоговая проверка и будет составлен и вручен налогоплательщику акт. А также до того, как ее материалы будут рассмотрены руководством ИФНС.
По итогам налогового контроля проверяющие органы фиксируют выявленные результаты. Ими могут быть:
- факты нарушений Налогового кодекса РФ;
- недоимки, то есть неполные или отсутствующие начисления по налоговым сборам;
- несвоевременность уплаты необходимых сборов;
- неправильность исчисления необходимых выплат;
- несоответствие доходов и расходов проверяемого;
- ненадлежащее документальное оформление налоговых выплат (деклараций).
Малый бизнес освободили от плановых проверок на 2021 год. Но он не распространяется на внеплановые проверки — только на плановые, которые проводятся 1 раз в 3 года.
Количество допмероприятий не оговаривается в НК, но все они должны быть проведены в установленный срок.
Также с проверкой придут, если ранее приняли решение о приостановлении действия лицензии или вообще ее аннулировали. Учтите условие для таких ревизий – с даты окончания налоговой проверки, по результатам которой вынесли постановление или приняли решение, прошло менее 3 лет.
Каждое КД оформляют, как того требует Налоговый кодекс РФ (постановлением о проведении экспертизы, протоколом допроса свидетеля и т. д.).
Кандидаты для этого мероприятия отбираются налоговой службой на основании критериев риска. Часть из них носит общедоступный характер и приведена в приказе ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/[email protected] Перечислим основные критерии.\n\n\n\nНалоговая нагрузка. В «красную» зону попадают те, у кого она меньше среднеотраслевого показателя. Значения этого критерия ежегодно публикуются на сайте ФНС.
Но в любом случае дополнительные мероприятия проводятся только для подтверждения уже установленных в акте проверки нарушений и для сбора доказательств по ним. Поэтому в дополнении к акту проверки, оформленном по итогам допмероприятий, ИФНС не вправе указывать новые нарушения.
Кандидаты для этого мероприятия отбираются налоговой службой на основании критериев риска. Часть из них носит общедоступный характер и приведена в приказе ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/[email protected] Перечислим основные критерии.\n\n\n\nНалоговая нагрузка. В «красную» зону попадают те, у кого она меньше среднеотраслевого показателя. Значения этого критерия ежегодно публикуются на сайте ФНС.
Сколько раз налоговики могут назначать дополнительные мероприятия после проверки? «Разумеется, один», — скажет большинство читателей. И казалось бы, это правильно. Но ведь и прямого запрета на иное в НК нет. И поэтому инспекторы иногда назначают допмероприятия неоднократно, с суммарным сроком больше, чем прописано в НК. Это нарушение? Минфин считает, что да.
Сроки налоговых проверок четко прописаны в НК РФ. Там же вполне определенно сказано, в каких случаях и на сколько можно назначать дополнительные проверки, и нарушение этих сроков должно приводить к признанию недействительными решений налоговыми органами. Однако суды давно смотрят сквозь пальцы на нарушения сроков проверки.
Объекту проверки (предпринимателю или представителю организации) сообщат о дополнительных мероприятиях либо на рассмотрении материалов проверки, либо после его окончания: вручат решение о производстве допмероприятий, оформленное по правилам, установленным приказом ФНС РФ от 08 мая 2015 года № ММВ-7-2/[email protected] В данном решении, носящем не итоговый, а промежуточный характер, обязательно указывается:
- обоснование – что вызвало необходимость в дополнительных мерах контроля;
- избранные допмероприятия (перечисление форм);
- сроки проведения (финальная дата).
Также предлагается изменить предмет повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации с уменьшением исчисленной суммы налога.
Датой вручения этого дополнения считается двадцатый рабочий день, считая с даты отправки заказного письма.
При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля до рассмотрения материалов этой проверки.
Например, на 01.01.2018 таможенным и налоговым органами согласованы организации (индивидуальные предприниматели), проверка которых запланирована на 1 квартал 2018 года, внесенные в список согласованных с таможенными органами СКМ на 1 квартал 2018 года.
Введите ИНН, ОГРН или наименование искомой организации — получите информацию из базы данных ФНС с информацией по проведению выездных и камеральных налоговых проверок.
Проводится только по предварительному согласованию с прокуратурой (исключения — поручение Президента, требование прокурора, окончание сроков об устранении предварительно выявленного нарушения, наступление события из программы проверок и если есть сведения об угрозе охраняемым законом ценностям).
Кто рискует подпасть под выездную проверку
Но из положений статей 82, 88 и 89 НК РФ следует, что выездная налоговая проверка (ВНП) — мероприятие налогового контроля, которое характеризуется двумя основными признаками. Во-первых, во время такой проверки изучается правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов за определенный период (в то время как в рамках «камералки» исследуются только данные конкретной декларации).
Вторая форма налогового контроля — это получение объяснений. Налоговые органы вправе вызвать налогоплательщиков для дачи пояснений по любому вопросу в рамках исполнения законодательства. Пояснения предоставляются в устной или письменной форме и в ходе проведения налогового контроля протоколируются.
Кроме того, такие шероховатости могут затруднить взыскание налогов, пеней, штрафов в принудительном порядке.
Минфин планирует ввести оперативный контроль за правильностью фиксации расчетов, включая полноту учета выручки.
Цель и задачи мероприятий налогового контроля
В зону риска попадают организации, которые с момента создания два и более раза меняли юридический адрес с одновременной сменой ИФНС.\n\n\n\nПриближение спецрежимника к предельным показателям.
По моему мнению, достаточным доказательством является уже нахождение налогоплательщика в состоянии правовой неопределенности в течение длительного времени и сверх сроков, отведенных НК РФ для налоговых органов для решения вопроса о наличии или отсутствии у налогоплательщика налоговых нарушений.
Налогоплательщик обратился в суд, однако он поддержал налоговый орган. Судьи указали, что представленные документы имели отношение к нарушениям, которые выявлены в ходе проверки.
Позиция судов сводится к тому, что вследствие проведения дополнительных мероприятий налогового контроля налогоплательщику не были доначислены суммы налогов, пеней и штрафов. Но рассматривать в качестве единственного возможного доказательства нарушений прав и законных интересов налогоплательщика только факт налоговых доначислений, конечно же, неверно.
Третья форма налогового контроля — проверка данных учета и отчетности. В требовании налоговой инспекции, направленном налогоплательщику, перечисляются необходимые для налогового контроля документы, которые должны быть представлены налоговикам в течение 10 дней. В ходе выездной проверки в рамках налогового контроля может быть назначена инвентаризация.
Рассмотрим, какую цель преследуют мероприятия налогового контроля, в чем они заключаются, чем отличаются основные мероприятия от дополнительных, какой результат получается в итоге.
При производстве действий по осуществлению налогового контроля налоговые органы вправе применить технические средства для производства фото- и киносъемки, видеозаписи хода проведения мероприятий налогового контроля, копировально-множительную технику, иные технические средства.
Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля не может превышать 1 месяца (2 месяца — при проверке консолидированной группы налогоплательщиков). Для этих целей «приближением» считается разница между фактическим и предельным значением параметра менее 5%.\n\n\n\nСумма профессионального вычета.