Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Журнал учета счетов-фактур 2021 кто и когда сдает». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При этом указание в формате такого элемента в качестве необязательного означает, что отсутствие этого реквизита не является нарушением формата и не будет являться препятствием для его приема-передачи в налоговые органы по ТКС.
Напомним, что ранее продавец мог не выставлять счета-фактуры неплательщикам НДС по письменному согласию сторон сделки. При этом в книге продаж можно было зарегистрировать первичный «отгрузочный» документ или сводный документ по итогам квартала на все «отгрузки» в адрес «безсчетов-фактурных» покупателей.
Журнал учета счетов-фактур: кто сдает
В формате данных обновилась структура табличных блоков в связи с вводом дополнительных реквизитов по прослеживаемым товарам.
Журнал полученных счетов-фактур, как и выставленных, дополнили графами для отражения сведений о категории товаров, подлежащих прослеживаемости:
- графа 20 для ввода присвоенного товарной партии регистрационного номера;
- графа 21 для кодового обозначения единиц измерения;
- отдельно показывается количество товара в графе 22;
- указывается стоимость прослеживаемых товаров без учета НДС в графе 23.
В частности, вести журнал за налоговый период можно на бумаге или в электронной форме и только при выставлении и получении счетов-фактур в рамках посреднической деятельности. Соответственно, вести журнал нужно только в тех кварталах, когда имелись счета-фактуры.
Таким образом, с учетом приведенных нормативных актов вести журнал учета должны:
- агенты и комиссионеры, от своего имени реализующие продукцию, выполняющие услуги или работы в интересах принципала и комиссионера;
- экспедиторы, привлекающие к перевозке третьих лиц и в связи с этим перевыставляющие счета-фактуры клиенту;
- застройщики, организующие строительство с привлечением третьих лиц и перевыставляющие счета-фактуры заказчику.
Универсальный передаточный документ (УПД) регистрируют в журнале учета выставленных и полученных сч-ф в том же порядке, что и сч-ф.
Когда сдавать журнал в 2021 году
Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 53 333,33 рубля).
НДС обязаны обеспечить получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО.
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация».
Вся информация о прослеживаемых товарах будет указываться в счетах-фактурах или универсальных передаточных документах продавца.
При этом:
- в графах 8, 9 указываются реквизиты продавца;
- в графы 10-12 вносят сведения о посредничестве (наименование, ИНН/КПП субагента, код вида сделки);
В течение 2021 года сдать декларацию по НДС нужно четыре раза. Первым станет отчет за 4 квартал 2020 года — его надо сдать до 25 января.
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k — максимальное число знаков дробной части числа.
За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации.
Журнал учета счетов-фактуры заполняют лишь некоторые хозсубъекты – посредники, застройщики, экспедиторы, даже если они не являются плательщиками НДС.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «/».
В 2021 году составлять журнал регистрации счетов-фактур, как и прежде, должны застройщики, экспедиторы, агенты, субагенты, комиссионеры и субкомиссионеры. При оформлении журнала нужно руководствоваться действующей редакцией постановления Правительства № 1137 – последняя его корректировка произведена с 01.07.2021.
Сдавать журнал в налоговую должны не все. В соответствии с пунктом 5.2 ст. 174 НК РФ, если агент (комиссионер, экспедитор, застройщик) НДС не платит, не сдает декларацию и не является налоговым агентом, но в его документообороте счета-фактуры присутствуют, то он обязан представлять в свою ИФНС журнал учета в электронной форме.
Согласно пункту 3.1 ст. 169 НК РФ вести журнал не требуется налоговым агентам:
- продающим конфискат, бесхозные вещи, клады, скупленные ценности, ценности, унаследованные государством (п. 4 ст. 161 НК РФ);
- при реализации товаров (работ, услуг) иностранным лицам, на учете в России не состоящим (п. 5 ст. 161 НК РФ);
- оказывающим услуги по предоставлению ж/д состава или контейнеров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ).
Структура журнала принципиально не изменилась и по-прежнему включает 2 части: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные. При этом в бланк добавлены новые графы — для отражения информации в рамках системы прослеживаемости.
В соответствии с пунктом 3.1 ст. 169 НК РФ журнал учета выданных и полученных счетов-фактур ведется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах других лиц в рамках комиссионных, агентских договоров на продажу или покупку товаров, услуг или работ, а также договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика.
Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.
Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Государство будет отслеживать «судьбу» некоторых импортных товаров, ввезенных на территорию РФ. Если говорить проще, будут считать, чтобы на территории РФ не было реализовано больше товаров, чем официально ввезено из-за рубежа, бороться с контрабандой товаров, неуплатой НДС и пошлин.
Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации.
Кроме того, налоговая за 14 дней до принятия решения о приостановлении операций по счетам уведомит об этом налогоплательщика.
Чем утверждена форма
У налогоплательщиков уже появились вопросы по применению новых форм. Ответы на некоторые из них дала ФНС.
Контролировать всю отчетность по прослеживаемым товарам уполномочена ФНС. С 1 июля 2021 года налоговые органы будут сверять данные о прослеживаемых товаров из отчетов, документов, содержащих реквизиты «прослеживаемости» и деклараций по НДС организаций и ИП.
Таким образом, введенный порядок предусматривает формирование в корректировочном счете-фактуре стольких записей о корректировке стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, сколько записей, по которым осуществляется корректировка, было сформировано в ранее выставленных счетах-фактурах.
Согласно положениям закона и нормам права, счёт-фактура должна быть оформлена как на бумажном, так и на электронном носителе (п. 1 ст. 169 НК РФ). Однако в случае, когда речь идёт о товарной группе, подлежащей отслеживанию, счета-фактуры с 01.07.2021 года можно будет выставлять исключительно в электронном виде.
В форму корректировочного счета-фактуры вносятся изменения, аналогичные изменениям формы счета-фактуры.
В случае, если счет-фактура составлена на основании нескольких первичных документов, то реквизиты в строке 5а разделяют точкой с запятой.
Правительства РФ о реализации национальной системы прослеживаемости «регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» – это идентификатор, используемый в целях прослеживаемости товаров.
Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур: куда сдавать
Как уже было сказано, с 1 июля 2021 года действует обновленная форма счета-фактуры. Но для реализации принятых изменений на практике налогоплательщикам нужно обновить программное обеспечение, а на это потребуется время.
Этим регистром подтверждается правильность начисленного НДС. Регистр подается в ИФНС ежеквартально, ведут его субъекты хозяйствования, занимающиеся посреднической деятельностью – экспедиторы, агенты, а также застройщики и лица, в т.ч. освобожденные от обязанностей налогоплательщика, или не являющиеся таковыми (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.
Заполнение корректировочного счет-фактуры.
Но поскольку у прослеживаемых товаров с одинаковым наименованием, единицей измерения и ценой могут быть разные РНПТ, то в форме счёта-фактуры к одной строке счёта-фактуры можно составить несколько подстрок граф 11–13.
Описание порядка заполнения новой строки лаконичны и не поясняют, как именно такие сведения нужно вносить (например, если различные документы об отгрузке относятся к определенным строкам табличной части или если счет-фактура входит в состав УПД). С 1 июля изменяются формы счетов-фактур и порядок их выставления. Одна из причин — введение национальной системы прослеживаемости товаров. Но многие поправки касаются всех организаций и ИП, а не только участников оборота прослеживаемых товаров. Также ужесточаются правила представления декларации по НДС, есть и другие изменения.