Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Среднесписочная численность для ФСС 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При расчете среднесписочной численности сотрудников с неполной занятостью нужно иметь в виду, что их рабочие дни в период, когда они находятся на больничном или в отпуске, должны включаться в рабочее время в том количестве часов, которое отработано в предыдущий день.
Для того чтобы рассчитать рассматриваемый показатель, нужно:
1. Подсчитать общее количество часов, которые специалисты с неполной занятостью отработали в течение месяца.
2. Умножить длительность рабочего дня в фирме в часах на количество рабочих дней месяца.
3. Разделить результат п. 1 на результат п. 2.
Пример (продолжение):
Продолжим подсчеты для формирования отчетности в ФСС за 4 квартал условного отчетного года. Условимся, что в нашей фирме работают 4 специалиста на неполную ставку, каждый из которых приходит на работу на 4 часа с понедельника по пятницу.
Получается, что каждый из специалистов на неполной ставке отработает:
- в январе — 68 часов (4 × 17 рабочих дней с понедельника по пятницу);
- в феврале — 76 часов (4 × 19);
- в марте — 80 часов (4 × 20);
- в апреле — 84 часа (4 часа × 21 рабочий день с понедельника по пятницу);
- в мае — 80 часов;
- в июне — 80 часов;
- в июле — 88 часов;
- в августе — 92 часа;
- в сентябре — 80 часов;
- в октябре — 92 часа;
- в ноябре — 84 часа;
- в декабре — 84 часа.
Суммарно все сотрудники, что работают по неполной ставке, проработают:
- в январе — 272 часа (68 часов × 4 человека);
- в феврале — 304 часа;
- в марте — 320 часов;
- в апреле — 336 часов;
- в мае — 320 часов;
- в июне — 320 часов;
- в июле — 352 часа;
- в августе — 368 часов;
- в сентябре — 320 часов;
- в октябре — 368 часов;
- в ноябре — 336 часов;
- в декабре — 336 часов.
Среднесписочная численность в расчете 4-ФСС (нюансы)
На этом этапе необходимо суммарную списочную численность разделить на количество дней месяца.
Пример (продолжение):
Если продолжить вычисления за 4 квартал, начатые выше, то получается, что среднесписочная численность за месяцы квартала составит:
- 100 человек (3100 человек / 31 день месяца) — в январе;
- 100 человек в феврале;
- 100 человек в марте;
- 95 человек (2850 человек / 30 дней месяца) — в апреле;
- 95 человек (2940 / 31, результат округляем до 95) — в мае;
- 95 человек — в июне;
- 100 человек — в июле;
- 100 человек — в августе;
- 100 человек — в сентябре;
- 100 человек — в октябре;
- 100 человек — в ноябре;
- 100 человек — в декабре.
Данный показатель вычисляется, исходя из общего количества часов, отработанных сотрудниками по неполной ставке в месяц, количества рабочих часов по стандартному графику и количества рабочих дней в месяце.
Пример (продолжение):
Продолжая вычисления по рассмотренным выше примерам, условимся, что рабочий день в фирме длится 8 часов. В этом случае среднесписочная численность специалистов на неполной ставке составит:
- в январе — 2 человека (272 часа / 8 рабочих часов в день / 17 рабочих дней в месяце);
- в феврале — 2 человека (304 / 8 / 19);
- в марте — 2 человека (320 / 8 / 20);
- в апреле — 2 человека (336 часов / 8 рабочих часов в день / 21 рабочий день в месяце);
- в мае — 2 человека (320 / 8 / 20);
- в июне — 2 человека (320 / 8 / 20);
- в июле — 2 человека (352 / 8 / 22);
- в августе — 2 человека (368 / 8 / 23);
- в сентябре — 2 человека (320 / 8 / 20);
- в октябре — 2 человека (368 / 8 / 23);
- в ноябре — 2 человека (336 / 8 / 21);
- в декабре — 2 человека (336 / 8 / 21).
Теперь, используя имеющиеся цифры, мы можем рассмотреть, как рассчитать среднесписочную численность для 4-ФСС за квартал.
Для того чтобы вычислить требуемый показатель, нужно:
- Сложить результаты вычислений, полученных на этапах 3 и 4 по каждому месяцу.
- Разделить получившийся результат на 12 — количество месяцев с начала года.
Пример (продолжение):
Среднесписочная численность работников нашей фирмы за 4 квартал составит 100 человек ((100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 95 + 2 + 95 + 2 + 95 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2 + 100 + 2) / 12). Результат округлен до целого числа.
Эта цифра и будет зафиксирована в форме 4-ФСС.
РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
30 октября опубликован Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Он изменил форму, порядок заполнения и электронный формат. Приказ вступает в силу начиная с представления РСВ за 2020 год.
Поправки к форме и порядку заполнения связаны с изменениями в налоговом законодательстве. Так, в 2020 году отменили отчет о среднесписочной численности, ввели пониженные тарифы взносов для субъектов МСП, а с 1 января 2021 года снизятся взносы для IT-сферы.
При заполнении Приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции будут указывать код тарифа «22».
При заполнении Раздела 3 с I квартала 2021 года им следует применять соответствующие коды категорий застрахованных лиц из приложения № 7:
- ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
- ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
- ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.
Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам
Под новые реалии ФСС разработал новую форму. Однако приказ не успел пройти регистрацию в Минюсте, поэтому за 1 квартал отчет сдаем по старой форме (приказ ФСС от 26.09.2016 № 381).
Возможно, отчет за полугодие все организации и ИП с работниками уже будут сдавать на новом бланке.
Титульный лист
Внимательно заполняйте показатель «Среднесписочная численность работников».
Напоминаем, в ССЧ не включаются беременные сотрудницы, работники, которые ушли в отпуск по уходу за ребенком, и иные категории сотрудников, указанные в п. 2.4.1. приказа Росстата от 27.11.2019 № 711.
В строку 1 вносят сведения о выплатах персоналу за отчетный период нарастающим итогом.
Все суммовые показатели отчета указывают в рублях с копейками.
В строке 2 отражают суммы, которые не облагаются взносами. Например: выплата сотруднику по больничному листу в связи с заболеванием за первые три дня болезни.
В строке 3 рассчитывают базу для начисления взносов, как разность строк 1 и 2.
Тариф страховых взносов на травматизм указывают с учетом всех скидок и надбавок (при наличии).
Пример отражения больничного в таблице 1:
В компании 4 сотрудника. Ежемесячный фонд оплаты труда — 100 тысяч рублей (для наглядности расчетов суммы округлены). В январе один из сотрудников болел. В результате общая сумма выплат за этот месяц составила 98 тысяч рублей, в том числе пособие по больничному за первые три дня болезни — 3 тысячи рублей. Компания применяет стандартный тариф взносов — 0,2 %.
Таблица 1 будет заполнена так:
Порядок расчета среднесписочной численности
В таблице отражают сведения по начисленным и уплаченным взносам за 1 квартал 2021 года.
В строке 1 указывают задолженность на начало года. А в строке 19 задолженность на конец 1 квартала.
Обратите внимание: в 2021 году в связи с переходом на прямые выплаты строку 15 больше заполнять не нужно.
Пример заполнения таблицы 2:
В таблице указывают сведения:
1.О специальной оценке условий труда (строка 1):
- в графе 3 — общее количество рабочих мест;
- в графах 4-6 — количество рабочих мест, по которым на 01.01.2021 есть результаты СОУТ.
2.Об обязательных медосмотрах (строка 2):
- в графе 7 указывают общее число сотрудников, которые обязаны проходить медосмотр;
- в графе 8 — количество сотрудников, которые прошли обязательный медосмотр на 01.01.2021.
Обратите внимание: таблицу 5 всегда заполняют по сведениям на 1 января отчетного года. Если в течение года произошли какие-либо изменения, связанные с спецоценкой условий труда или медосмотрами, то их результат будет отражен в отчете за 1 квартал следующего года.
Пример заполнения таблицы 5:
-
Ликбез по чекам для бухгалтера: какие чеки сейчас можно принимать к учету, что в них обязательно что нет
9,2 тыс. 0
Как посчитать среднесписочную численность работников за один месяц? Приводим формулу подсчёта из Указаний Росстата: «Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней. Численность работников за выходные и праздничные дни признается равной той, что была в предыдущий рабочий день».
Важно: есть две категории работающих, которые, хоть и учитываются в списочной численности, но не включаются в расчёт среднесписочной численности работников. Это женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также те, кто взял дополнительный неоплачиваемый отпуск для обучения или поступления в учебные заведения.
Приведём такой расчёт среднесписочной численности работников:
На конец декабря среднесписочная численность составляла 10 человек. После новогодних выходных с 11 января на работу были приняты еще 15, а 30 января уволились 5 человек. Итого:
- с 1 по 10 января – 10 чел.
- с 11 по 29 января – 25 чел.
- с 30 по 31 января – 20 чел.
Считаем: (10 дней * 10 чел.= 100) + (19 дней * 25 чел. = 475) + (2 дня * 20 чел.= 40) = 615/31 день = 19,8. Округляем до целых единиц, получаем – 20 человек.
Чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц с несколькими рабочими днями, надо применить другой алгоритм. Например, ООО зарегистрировано 10 марта 2021 года, на работу по трудовому договору были приняты 25 человек, до конца марта списочный состав не менялся. Как быть в этом случае?
В Указаниях приводится такая формула: «Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц, определяется путем деления суммы численности списочного состава за все дни работы в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы на общее число календарных дней в отчетном месяце».
Определяем сумму численности персонала с 10 по 31 марта: 22 дня * 25 чел.= 550. Несмотря на то, что отработано только 22 дня, сумму делим на общее число календарных дней марта, т.е. 31. Получаем 550/31 = 17,74, округляем до 18 человек.
В приведённых примерах мы показали, как считать списочный состав по сотрудникам, занятым полный рабочий день. А как быть, если они заняты неполный день или неделю? Снова обращаемся к Указаниям: «Лица, работавшие неполное рабочее время, учитываются пропорционально отработанному времени».
Для этого надо:
- Выяснить количество человеко-часов, отработанных всеми сотрудниками, занятых неполное время.
- Результат разделить на продолжительность рабочего дня, исходя из установленных норм, это будет количество человеко-дней по работающим неполное время за данный месяц.
Продолжительность рабочей недели
Продолжительность рабочего дня при 5-ти дневной неделе
Продолжительность рабочего дня при 6-ти дневной неделе
40 часов
8 часов
6,67 часов
36 часов
7,2 часа
6 часов
24 часа
4,8 часа
4 часа
- Теперь показатель человеко-дней надо разделить на количество рабочих дней по календарю отчётного месяца.
Например, в ООО «Альфа» один работник занят по 4 часа в день, а второй – по 3 часа. За июнь (21 рабочий день) они отработали вдвоём 147 часов из расчета (4 часа × 21 день) + (3 часа × 21 день)). Количество человеко-дней при 40-часовой неделе по ним в июне равно 18,37 (147/ 8). Остается разделить 18,37 на 21 рабочий день в июне, получим 0,875, округляем до 1.
Если у вас есть работники, которые заняты полный и неполный рабочий день, то чтобы получить общую среднесписочную численность за год, надо сложить их СЧР за каждый месяц по отдельности, результат разделить на 12 месяцев и округлить.
Как заполнить 4-ФСС с прямыми выплатами за 1 квартал 2021
Сведения о среднесписочной численности работников (внешние совместители) подаются в органы статистики или налоговую инспекцию и отправляются в ПФР.
Такой показатель определяется по правилам, установленным на федеральном уровне. Формула расчета проста: следует суммировать число трудящихся за каждый день в течение месяца, а затем разделить полученную цифру на число календарных дней в этом периоде.
Совместители не входят в среднесписочная численность работников, согласно Приказу Росстата № 772 от 22.11.2017. Они учитываются отдельно. Должность роли не играет. Например, для директора совместительство ничем не отличается от любой другой должности. Директор будет показан в отчетах ССЧ по основному месту работы.
Приказ 772 содержит Указания по заполнению различных статистических форм. В контексте рассматриваемой темы важна Форма П-4. Она содержит и нужную нам информацию.
Входят ли совместители в среднесписочную численность работников, если они являются внешними?
Сотрудники бывают основными и выполняющими обязанности на условиях внешнего совместительства. Рассмотрим пример. На предприятии эпизодически необходимо выполнять геодезическую съемку. Стопроцентной загруженности работодатель обеспечить не сможет, на условиях гражданско-правового договора нет желающих работать, тогда оптимальным вариантом будет привлечь геодезиста из другой фирмы, оформив его по совместительству.
Такой внешний совместитель входит в среднесписочную численность работников только по основному месту работы, а по второму месту — нет. Основное место работы будет всегда одно, а количество подработок законом не ограничено. При этом можно устроиться на вторую ставку по другой специальности и внутри одного предприятия. Например, по основному месту выполнять обязанности маркшейдера, и тут же на условиях внутреннего совмещения быть геодезистом.
[1]
Обратите внимание, что работник по совместительству входит в среднесписочную численность как основник, даже если он оформлен на 0,5 ставки.
Рассмотрим тех, кто выполняет несколько функций внутри одной организации на условиях внутреннего совмещения. Внутренние совмещающие отражаются как одна единица, то есть дважды один и тот же сотрудник указан не будет.
В ряде случаев компании необходимо определить значение среднесписочной численности (ССЧ). Совместители при расчете учитываются или таких работников нужно игнорировать? Если эту категорию сотрудников учитывать, то в каком порядке это делать? В двух словах на эти вопросы не ответить. Читайте в материале о совместителях для расчета среднесписочной численности работников.
В срок не позднее 20 января работодатели представляют в свою ИФНС сведения о среднесписочной численности работников. В этот раз сдать отчет нужно не позднее 21 января 2019 года.
Помимо этого ССЧ пригодится чтобы:
- заполнить расчет по страховым взносам;
- составить форму 4-ФСС;
- подтвердить возможность подачи налоговых деклараций на бумажных носителях информации (право на подачу отчетов на «бумаге» не распространяется на плательщиков НДС. Такие компании обязаны сдавать декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде вне зависимости от численности персонала);
- подготовить статистическую отчетность.
Существует специальный алгоритм определения среднесписочной численности. Для этого поэтапно определяют:
- списочную численность за каждый день месяца;
- среднесписочную численность работников, которые трудятся полный рабочий день за каждый месяц;
- среднесписочную численность сотрудников, которым установлено неполное рабочее время за каждый месяц;
- среднесписочную численность всех работников за каждый месяц;
- среднесписочную численность за требующийся период (например, год).
Производя расчеты, кадровик обязательно задастся вопросом про совместителей при расчете среднесписочной численности.
Отчет о средней списочной численности для ИФНС представляется в налоговую один раз в год. Его нужно сдать не позднее 20 января года, следующего за отчетным. так должны поступать компании, функционирующие более года.
Что касается недавно созданных организаций, то они должны подавать сведения не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем их госрегистрации (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Для того чтобы правильно учесть совместителей, научимся отличать их от тех, кто тоже может работать неполное время, но при этом совместителем не является.
Не относятся к совместителям и работникам с неполным временем:
- Те, для кого установлен «короткий день» на основании действующего законодательства. Если посмотреть, таких групп довольно много. В первую очередь это «вредники» и «опасники», чьи условия труда относятся к 3 и 4 степени риска. Имеют право на сокращенный рабочий график и работающие инвалиды, и работники моложе 18 лет. Часто продолжительность рабочего времени сокращается для медиков, педагогов и подобных категорий трудящихся (сокращения предусматриваются федеральными законами);
- Те, кто вынужден работать не на полную ставку временно, по инициативе работодателя.
При расчете среднесписочной люди из обеих этих групп учитываются как целые единицы.
Второй важный момент касается разделения совместителей на внешних и внутренних.
Внутренние совместители — это штатные работники, выполняющие, помимо обязанностей по своей должности, дополнительную работу на условиях совмещения «внутри» одной организации.
Внешние совместители — соответственно, числятся по основному месту работы в одной организации, а дополнительно работают в другой, и совмещение официально оформлено. Вот для этой другой организации они и будут считаться внешними.
По общему правилу, рассчитывая ССЧ, нужно учитывать работников, с которыми заключены трудовые договора. Казалось бы, внешние совместители при расчете среднесписочной численности для налоговой под это определение подходят. Но не тут то было!
Сотрудников, для которых основным местом работы является другая организация, учитывать не нужно. Таково требование действующего законодательства (подп. «а» п. 78 Указаний, утв. приказом Росстата от 22.11.2017 № 772). А внутренние совместители учитываются при расчете среднесписочной численности как одна единица (по своему основному месту).
Несмотря на то, что большинство компаний уже полностью перешли на электронную отчетность, еще остаются маленькие фирмы, для которых за покупка программ по сдаче электронной отчетности – необоснованное расходование денежных средств.
По состоянию на начало 2020 года, отчитаться на бумаге могут только те компании, у которых среднесписочная численность не превышает 10 человек включительно. Все остальные отчитываются только в электронном виде.
С 2021 даже самые маленькие компании обязаны перейти на электронный формат отчетности. Правда, для у них будет возможность составить сдать отчетность через интернет – на сайте налоговой.
Налоговом кодексе много правил и ограничений, для соблюдения которых необходимо знать среднесписочную численность работников.
Налоговые льготы, которые зависят от среднесписочной численности Налог Статья НК РФ Льгота НДС Подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ От НДС освобождены: реализация товаров, работ, услуг общественными организациями и союзами инвалидов, если инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов от численности персонала.
Реализация товаров, работ услуг организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов.
Реализация государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.Прибыль Статья 259 НК РФ ИТ-компании, могут учесть расходы на приобретение ЭВМ (без амортизации), если среднесписочная численность работников за отчетный период составляет не менее 50 человек. Прибыль Статья 264 НК РФ Списать расходы на соцзащиту инвалидов могут компании, у которых инвалиды составляют не менее 50 процентов, и доля расходов на оплату их труда составляет не менее 25 процентов Налог на имущество Статья 381 НК РФ От налога освобождены организации и союзы инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности/ Земельный налог Статья 395 НК РФ Освобождены от земельного налога организации и союзы инвалидов, в которых инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности Право на применение спецрежимов в зависимости от численности персонала Спецрежим Статья НК РФ Требование УСН Статья 346.12 НК РФ Не вправе применять УСН организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов ЕНВД Статья 346.26 НК РФ На уплату единого налога не вправе переходить организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек. Среднесписочную численность нужно рассчитывать в соответствии с пунктами 76-79 Указаний по заполнению форм статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
В среднесписочной численности нужно учитывать всех сотрудников, с которыми заключен трудовой договор. Срок действия договора, постоянный, временный или сезонный характер работы – все это – значения не имеет. Даже работник, принятый и уволенный одним днем, включается в расчеты.
В среднесписочную численность нужно включать и тех, кто находится на больничном, в командировке или в отпуске. А, работников, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, в общем случае в среднесписочную численность включать не нужно.
Но, если ваш работник в период своего отпуска по уходу за ребенком, вышел на работу на неполное рабочее либо работает дистанционно с сохранением права на получение пособия, его нужно включать в среднесписочную численность.
Работников, которые совмещают несколько должностей в одной компании нужно учитывать один раз по месту основной работы.
Сотрудников, которые работают на 1,5, 2 и более ставки нужно учитывать, как единицу.
Полный перечень работников, попадающих в среднесписочную численность, приведен в пункте 77 Указаний.
При расчете среднесписочной численности не нужно учитывать:
- женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам.
- работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, при этом они не должны работать в компании дистанционно или неполный рабочий день.
- внешних совместителей,
- работающие по договорам гражданско-правового характера,
- учредитель, который не получает заработную плату, а получает дивиденды.
Полный перечень работников, которых не нужно учитывать с среднесписочной численности приведен в пункте 78 Указаний.
Если один и тот же сотрудник работает одновременно по трудовому договору и договору подряда, в среднесписочной численности его нужно учесть один раз.
Сначала нужно посчитать численность работников за каждый день месяца, включая выходные и праздники.
Затем нужно суммировать численность за каждый день месяца и разделить на количество календарных дней месяца.
Если получится дробное значение, число нужно округлить до целого значения по общему арифметическому правилу. Цифра больше 0,5 округляется в большую сторону, а меньше 0,5 – в меньшую сторону.
Среднесписочная численность за неполный месяц считается точно так же: считаем показатель за каждый день, суммируем и получаем показатель за месяц, затем полученную сумму делим на количество календарных дней месяца. Если в месяце 30 дней, делим на 30, если 31 день – делим на 31.
Когда мы получили среднесписочную численность за месяц, можно вычислить этот показатель за другой период, например, отчетный квартал или год.
Сначала суммируем показатели за месяцы, входящий в нужный нам затем полученную сумму делим на количество месяцев в этом периоде.
Пример. Расчет среднесписочной численности за 2 квартал текущего года
В компании «Актив» все работники трудились полный рабочий день.
Среднесписочная численность работников составила:
- в апреле 21 человек,
- в мае — 22 человек,
- в июне — 18 человека.
Среднесписочная численность за квартал составит: (21+ 22+ 18) : 3 месяца = 20,33.
Округляем в меньшую сторону. Так как, 0,33
В маленькой компании при подсчёте среднесписочной численности, после округления может получится 0. казывать 0 в отчетности не стоит. Лучше округлить до 1. В противном случае в отчетности вашей компании появится нестыковка показателей. Среднесписочная численность равна нулю, в отчетность по НДФЛ показывает уплату налога.
Но, если у вас действительно нет работников, есть только единственный учредитель, завышать показатели тоже не стоит. Помните, что единственный учредитель, который может работать без трудового договора, и получать не зарплату, а дивиденды не учитывается в среднесписочной численности.
Поэтому, в такой ситуации, подумайте заранее, что вам выгоднее: указать 1 или 0.
Если у вас есть работники, с которыми заключен трудовой договор на неполный рабочий день, по ним показатель численности нужно считать отдельно.
На общих основаниях, как единица, считаются:
- работники, которые имеют право на сокращенный рабочий день по законодательству: инвалиды, несовершеннолетние и проч.
- сотрудники, для которых неполный рабочий день установлен по инициативе работодателя.
- работники, находящиеся на больничном или в отпуске, а также прогульщики.
А остальных случаях, работник, заключивший трудовой договор на неполный рабочий день, учитывается в среднесписочной численности пропорционально отработанному времени.
Чтобы определить среднесписочную численность за месяц, нужно взять количество человеко-часов, отработанных работниками с сокращенным графиком. Полученный результат нужно разделить на продолжительность рабочего дня. В результате получится количество человеко-дней за месяц.
Продолжительность рабочего дня при 5-ти дневной и 6-ти дневной неделе Продолжительность рабочей недели Продолжительность рабочего дня при 5-ти дневной рабочей неделе Продолжительность рабочего дня при 6-ти дневной рабочей неделе 40 часов 8 часов 6,67 часов 36 часов 7,2 часа 6 часов 24 часа 4,8 часа 4 часа Затем человеко-дни за месяц делим на количество рабочих дней месяца. В результате получаем, среднесписочную численность при условии неполного рабочего дня.
Мы перечислили случаи, когда бухгалтеры встречаются со средней и среднесписочной численностью. Расскажем, где и какой показатель использовать.
Для перехода на спецрежим или его применения нужно выполнить ограничения по численности сотрудников. Так, перейти на УСН можно, если средняя численность за год не превысила 100 человек, а применять этот режим — если средняя численность не превышает 130 человек. Для предпринимателей на патенте тоже есть ограничение — средняя численность не должна быть больше 15 человек.
Получается, что для сохранения права на применение спецрежима надо следить не только за числом сотрудников на трудовых договорах, но и за внешними совместителями, и за работниками на гражданско-правовых договорах.
Тут нужный показатель зависит от конкретной льготы. Например, среднюю численность должны контролировать организации, которые ведут деятельность в сфере IT и хотят применять пониженные тарифы по страховым взносам — она ограничена 7 человек за 9 месяцев прошлого года. А вот вновь созданные организации, чтобы получить ту же льготу, должны проследить, чтобы среднесписочная численность не превышала 7 человек.
Организации инвалидов, чтобы получить льготы по налогу на имущество или освобождение от НДС, смотрят среднесписочную численность инвалидов среди работников — она должна быть не менее 50 %.
Среднесписочную численность надо знать, чтобы понять, в какой форме сдавать отчетность. Налоговые декларации плательщики обязаны сдавать в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год у них превысила 100 человек. Помните, что декларации по НДС сдаются электронно всегда.
РСВ и 6-НДФЛ сдают электронно те, у кого число получателей дохода больше 10 человек. Обратите внимание, тут речь идет не о среднесписочной или средней численности, а просто о тех, кто получал доходы и является застрахованным лицом.
Форму 4-ФСС в электронной форме подают работодатели, у которых среднесписочная численность получателей выплат 25 человек или больше. Персонифицированную отчетность в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) в электронном виде сдают те, у кого среднесписочная численность 25 или больше.
На 1 июля в ООО числилось 65 штатных сотрудников. 6 июля было принято на работу 2 человека, а 16 июля уволилось 4 сотрудника. 29 июля работодателем был издан приказ о принятии на работу еще 5 человек.
Определяем ССЧ за июль:
ССЧ = 65*5 + (65+2)*10+(67-4)*15+(63+5)*3/31 = 69 (человек)
Возьмем за исходные данные численность (ССЧ) за 3 квартал:
июль – 69 человек;
август – 63 человека;
сентябрь – 75 человек.Вычисляем квартальную среднесписочную численность:
69 + 63 + 75 / 3 = 69 (человек)
Так производится исчисление ССЧ при условии, что все сотрудники работают на условиях полной занятости.
Если на предприятии используется несколько рабочих режимов, то целесообразно вычислять ССЧ в человеко-часах. Ежемесячную норму рабочего времени можно узнать из производственного календаря, а расчеты производить на основании табелей выхода на работу. Алгоритм исчисления при этом остается неизменным, по аналогии с вышеприведенным порядком.
Таким образом стало ясно как вычислять среднесписочную численность работников и когда отчитываться о ССЧ в налоговую. ССЧ можно предоставлять как в количестве человек, так и в человеко-часах.
На данном этапе нужно сложить все показатели, полученные на первом и втором этапах. Полученную сумму разделить на количество месяцев в отчетном периоде: 3 месяца для квартала, 6 для полугодия, 9 для 9 месяцев и 12 для года.
Пример. ООО «Санта» создано 01.11.2020.
Продолжительность рабочего дня 8 часов.
В ноябре полный рабочий день отработали 12 человек, а в декабре — 14. Все дни отработаны полностью.
(12 + 14) / 12 = 2,16.
Полученную цифру округляем и получаем 2 человека. Это и будет численность, которую следует указать в расчете по страховым взносам за 2020 год.
Для формы 4-ФСС нужна среднесписочная численность сотрудников за квартал. Это количество работников бухгалтер вписывает в титульный лист формы 4-ФСС.
Определить среднесписочное число сотрудников за квартал можно по формуле:
3 важных изменения августа 2021 года по зарплате:
Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.
Активировать доступ
Среднесписочная численность за квартал Суммарное среднесписочное количество сотрудников за каждый месяц квартала 3 Среднесписочное количество сотрудников за месяц Среднесписочное кол-во сотрудников, работающих полный день за целый месяц* Среднесписочное кол-во сотрудников, работающих неполный день за месяц** Кол-во дней в месяц *Кол-во работников в 1-й день месяца + кол-во работников во второй … + кол-во работников в последний день месяца, обязательно включая выходные и праздники.
**Кол-во человеко-дней умножается на кол-во отработанных таким сотрудником дней в месяц.
Подробнее о расчете среднесписочной численности ваших рабочих за месяц мы расскажем ниже в конкретном примере.
Таким образом, расчет среднесписочной численности сотрудников сводится к следующим действиям:
- Расчет среднего кол-ва сотрудников за все дни каждого месяца;
- Расчет среднесписочного кол-ва сотрудников, работающих неполный день, за тот же месяц;
- Сложить все показатели за каждый месяц квартала вместе;
- Разделить полученную сумму на три.
Внимание! Если вам требуется определить среднесписочную численность сотрудников за год, то вы проделываете все те же манипуляции. Только складываете показатели не за три месяца, а за 12, и соответственно полученный результат тоже делите на 12.
Для того чтобы определить среднесписочную численность ваших рабочих для 4-ФСС за месяц, нужно знать, что списочный состав и среднесписочный – это два разных числа, которые нельзя путать.
Среднесписочная численность работников за месяц рассчитывается исходя из численности работников списочного состава. Однако не все работники списочного состава включаются в среднесписочную численность.
В списочном составе учитываются штатные работники предприятия, включая тех, кто по разным причинам не вышел на работу, в их числе:
- командированные сотрудники, при сохранении за ними зарплаты;
- находящиеся на больничном (кроме беременности и родов);
- числящиеся в компании работники, которые отсутствуют по причине выполнения ими государственных обязанностей;
- работающие на полставки или неполный рабочий день;
- стажеры;
- сотрудники, пребывающие в оплачиваемом учебном отпуске;
- практиканты, если они имеют должность в компании;
- отпускники;
- находящиеся в отгулах;
- работающие на декретной ставке;
- прогульщики;
- подследственные.
К лицам, которых не нужно включать в списочную численность, в частности, относятся:
- женщины, числящиеся на больничном по беременности и родам;
- сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком;
- находящиеся в учебном отпуске без сохранения зарплаты;
- откомандированные в иную организацию работники без сохранения зарплаты;
- работающие по гражданско-правовому договору;
- внешние совместители
Чтобы было понятней, как рассчитывать среднесписочную численность работников в ФСС 4, давайте рассмотри все на конкретном примере.
Пример. В ООО «Лимма» пятидневная рабочая неделя с 8-ми часовым рабочим днем. В третьем квартале по штату значилось 56 человека, из них на полной ставке:
МесяцПрисутствовало на рабочих местахБыли в очередном оплачиваемом отпускеНаходились в декретном отпускеБыли в отгулахВсего к учету июль 40 10 2 — 50 август 45 5 2 — 50 сентябрь 45 2 2 3 50 Кроме вышеозначенных в ООО «Лимма» трудятся еще 4 человека по 4 часа в день всю неделю кроме субботы и воскресения.
Как рассчитывать среднесписочную численность работников
На данном этапе в обязательном порядке следует произвести расчет суммы трудовых соглашений, которые действуют по состоянию на учетный день.
Кроме того, в процессе расчета не берутся во внимание:
- наемные рабочие, осуществляющие свою трудовую деятельность по совместительству (при этом было оформлено соответствующее трудовое соглашение);
- рабочие, пребывающие в декрете либо же в отпуске по уходу за ребенком (при этом им начисляется средняя заработная плата или в дальнейшем будет оплата по предоставленному больничному листку);
- рабочие, которые оформили на себя бесплатный отпуск по причине начала образовательного процесса (к примеру, в учебном заведении началась сессия или лекционная неделя);
- наемные сотрудники, осуществляющие трудовую деятельность неполный день (работают, к примеру, по 4 часа в день);
- физических лиц, которые осуществляют трудовую деятельность согласно подписанному гражданско-правовому соглашению.
В выходной либо праздничный день определение списочной численности осуществляется как соответствующей той, которая была установлена ранее в последний рабочий предыдущий день.
Пример: предположим, что с 1 по 15 апреля 2021 года в компании ежедневно осуществляли свою трудовую деятельность порядка 50 рабочих.
Во второй половине апреля – всего лишь 40 (к сведению, число сотрудников уменьшилось из-за оформленных отпусков продолжительностью в 14 календарных дней).
В первой половине мая – вновь работало 50 человек, во второй – опять 40. В июне ситуация вновь повторилась.
При произведении подсчетов среднесписочной численности наемных сотрудников, осуществляющих неполную занятость, необходимо учитывать небольшой нюанс. Рабочие дни сотрудников в период болезни либо нахождения в декретном отпуске относятся к рабочему времени часов, которые были отработаны в прошлый день.
Для подсчета этого показателя необходимо:
- Произвести расчет суммарного числа часов, которые наемные сотрудники с неполной занятостью поработали в течение одного календарного месяца.
- Затем умножить продолжительность трудового дня в компании в часах на суммарное число трудовых дней в месяце.
- Разделить полученные числа из первого пункта на второй.
Рассмотрим пример: продолжим производить подсчет для составления отчета по форме 4-ФСС за второй квартал. Предположим, что в компании осуществляют трудовую деятельность по неполной занятости всего 5 человек. Ежедневно каждый из них работает по 4 часа (с понедельника по пятницу).
Исходя из представленных сведений, можно произвести подсчет рабочего времени за месяц:
- апрель месяц — 84 часа (4 часа * 21 трудовой день с понедельника по пятницу);
- май – 76 часов (4 часа * 19 дней), в этом месяце меньше из-за праздников;
- июнь – 84 часа.
Данные рассветы производились на одного сотрудника.
В общей сумме все наемные сотрудники, осуществляющие трудовую деятельность по неполной занятости, отработают:
- в апреле месяце — 420 часов (84 часа * 5 сотрудника);
- май — 380 часа;
- в июне месяце — 420 часов.
На данном этапе формирования отчета по форме 4-ФСС нужно общую списочную численность разделить на общее число дней в календарном месяце.
Рассмотрим пример: в продолжении осуществления подсчета за второй квартал, которые были начаты выше, получается, что среднесписочная численность за календарный месяц составляет:
- 45 наемных сотрудников (1350 человек / 30 календарных дней) – в апреле месяце;
- 45 человек в мае месяце (1390 человек / 31 календарный день);
- 45 человек в июне месяце.
4-ФСС — обязательный ежеквартальный отчет для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые начисляют взносы на травматизм за своих сотрудников по трудовому или гражданско-правовому договору. Также его сдают и физические лица, которые нанимают по трудовому договору официальных помощников. Например, личного повара или водителя.
Отчет нужен для расчетов страховых взносов по производственным травмам и профессиональным заболеваниям застрахованных сотрудников компании. В расчете учитывается информация по несчастным случаям и о пройденных спецоценке условий труда и медицинских обследованиях работника. Также в форме есть страховые взносы по фиксированной ставке, информация о затратах работодателя по оплате больничных.
Бухгалтерская форма 4-ФСС появилась в 2017 году. 4-ФСС была утверждена в сентябре 2016 и вступила в силу с января 2017 года. Последний раз ФСС обновил форму в июне 2017 года приказом от 7 июня 2017 № 275, с тех пор она неизменна.
В титульном листе добавилось поле, которое заполняют бюджетные организации. Остальные изменения коснулись разделения сфер ответственности между ФСС и ФНС.
С Соцстраха сняли часть расчетов, и теперь раздел по нетрудоспособности (временной, по болезни или в связи с материнством) перешел к ФНС.
В 2021 году форма 4-ФСС содержит следующие разделы:
- титульный лист;
- расчет базы для начисления страховых взносов;
- таблицу для работодателей, которые временно передают своих сотрудников другим компаниям;
- расчеты по обязательному социальному страхованию от производственного травматизма и профзаболеваний;
- таблица с фактическими расходами на выплату пособий по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, финансирование мероприятий по профилактике травматизма и пр.;
- данные по количеству застрахованных сотрудников, которые пострадали в связи со страховым случаем на рабочем месте в течение года;
- общая информация по спецоценке условий для трудовой деятельности и состояния рабочих мест, информация об обязательных медосмотрах работников на начало года.
ФСС разработал новый бланк 4-ФСС, который планировал ввести в действие с I квартала 2021 года. Обновление связано с тем, что с 1 января 2021 года вся страна перешла на прямые выплаты — ФСС платит больничные и пособия напрямую сотрудникам, а не возмещает работодателю.
По проекту форма должна значительно сократиться. Из нее уберут информацию о расходах на страховое обеспечение, таблицы 2 и 3. Добавят таблицу 1.1 для расшифровки сведений об облагаемой взносами базе и сумме исчисленных взносов для организаций с ОП на отдельном тарифе взносов. Есть и другие изменения, которые еще не утверждены.
По данным ФСС в 1 квартале 2021 года новый бланк применять не придется, и есть вероятность, что его введут только со следующего года. При этом всем, кто отчитывается по старому бланку и перешел в проект прямые выплаты с начала 2021 года, надо учитывать следующее: не заполнять строку 15 в таблице 2 и не заполнять и не сдавать таблицу 3.
Отчет о среднесписочной численности отменен
Отчет 4-ФСС сдают все страхователи: организации и предприниматели с сотрудниками. Отчет нужно направить в территориальное отделение ФСС:
- по месту нахождения организации (в том числе при наличии обособленных подразделение без собственного расчетного счета или не начисляющих зарплату сотрудникам);
- по месту учета подразделения, если оно выделено на отдельный баланс, имеет сотрудников и самостоятельно им платит;
- по месту жительства ИП.
По форме 4-ФСС нужно отчитываться в конце первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сроки сдачи зависят от способа подачи отчета.
4-ФСС в бумажном виде сдают юридические лица с числом сотрудников не больше 25 человек — до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Электронный формат предназначен для работодателей с числом работников свыше 25, они сдают отчет до 25 числа.
За сдачу бумажного отчета вместо электронного назначат штраф 200 рублей. Дополнительно возможны предупреждение или штраф для должностных лиц — 300-500 рублей.
Все актуальные даты сдачи отчетности и уплаты налогов можете посмотреть в нашем бухгалтерском календаре. За опоздание со сдачей 4-ФСС положен штраф — 5% от суммы страховых взносов за последние три месяца отчетного периода.
Штраф увеличивается на 5% за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы взносов.
Также предусмотрена административная ответственность для должностных лиц — штраф 300-500 рублей.
Отчет в бумажном виде могут сдавать только маленькие фирмы. Заполнять его нужно ручкой с синими чернилами, используя печатные буквы. Исправлять ошибки можно аккуратным зачеркиванием неверного показателя с подписью страхователя и датой исправления. Корректором пользоваться нельзя.
После заполнения 4-ФСС нужно пронумеровать заполненные страницы и завизировать отчет у руководителя компании или у его доверенного лица. Визируется каждый лист отчета.
Каждый страхователь обязательно сдает титульный лист и разделы 1, 2 и 5. Остальные разделы представляются при наличии соответствующей информации.
Титульный лист отчета 4-ФСС
-
Вносим регистрационный номер компании-работодателя (страхователя).
- Далее указываем код подчиненности — это номер отделения ФСС по месту регистрации страхователя.
- Вводим номер корректировки: 000 (если это первый отчет за данный период) или три цифры в диапазоне 001 до 010 (если это откорректированный отчет).
- Указываем отчетный период. Для первого квартала, в поле «Отчетный период (код)» пишем «03». Для полугодия — код «06». Для 9 месяцев — код «09». Для года — код «12».
- Вписываем расчетный 2021 год в графу «Календарный год».
- Графу «Прекращение деятельности» заполняем при необходимости.
- Далее вписываем название организации согласно уставу компании или личные данные физического лица — ИП.
- Вводим реквизиты: ИНН, КПП, ОГРН и ОКВЭД.
- В поле «Бюджетная организация» проставляется признак страхователя: 1 — Федеральный бюджет 2 — Бюджет субъекта Российской Федерации 3 — Бюджет муниципального образования 4 — Смешанное финансирование. Это только для бюджетных организаций.
- Вносим цифры мобильного или стационарного телефона, адрес регистрации.
- Добавляем информацию о среднесписочной численности работников, количестве сотрудников с инвалидностью и работников, занятых на вредной или опасной работе.
- В конце вносим код страхователя или его законного представителя, отдаем на визирование.
- Таблица 1 содержит сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных физлицам за каждый месяц отчетного квартала и об общем размере начислений за год. Если исключаемых выплат не было — эти суммы равны базе начисления взносов. Дополнительно указывается размер страхового тарифа с учетом процента скидки или надбавки к нему.
- Таблица 2 заполняется на основе записей бухучета. Содержит расчетные суммы по взносам на травматизм с начислений за каждый месяц квартала и сумму взносов, доначисленных после проверки. Отсюда выводятся размеры обязательств перед бюджетом. Во второй колонке таблицы отражены сведения по оплате взносов с начала года. Строку 15 не нужно заполнять тем, кто работает по проекту прямые выплаты.
- Таблица 5 содержит данные о количестве рабочих мест, по которым проводилась спецоценка условий труда, и количестве рабочих мест, по которым проводили предварительные и периодические медосмотры. По правилам, все данные в таблице должны быть на начало года, то есть на 1 января 2021.
Эти и другие таблицы должны соответствовать правилам Приложения № 2 к Приказу ФСС № 381 от 26 сентября 2016 года.
Прежде чем разобраться, что такое среднесписочная численность работников (СЧР), надо понять, кто включается в списочную. Согласно Указаниям Росстата (приказ от 27.11.
2019 № 711), в списочную численность включают принятых по трудовому договору, в том числе учредителей компании, если они получают зарплату. Длительность трудового договора не имеет значения, учитываются даже те, кто проработал только один день.
Причем, в расчёт включают не только тех, кто фактически явился на работу, но и отсутствующих на работе по определённым причинам.
В Указаниях Росстата приводится перечень сотрудников, которых включают в списочную численность, и тех, кого не включают.
Включаются в списочный составНе включаются в списочный состав - фактически явившиеся на работу, в том числе неработающие в дни простоя
- находившиеся в командировках, если сохраняется зарплата
- не явившиеся по болезни (на весь период листка нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности)
- находившиеся в отпусках по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком
- находившиеся в отпусках (оплачиваемых и за свой счет)
- получившие день отдыха за выход в выходные или праздничные (нерабочие) дни
- имевшие выходной день по графику или за переработку рабочего времени
- принятые временно для замещения отсутствующих сотрудников
- не явившиеся по причине выполнения государственных или общественных обязанностей
- принятые на неполный рабочий день/неделю или на полставки
- надомники
- принятые с испытательным сроком
- сотрудники, имеющие специальные звания
- повышающие квалификацию или приобретающие новую профессию с отрывом от производства, если сохраняется зарплата
- направленные временно из других организаций, если на основном рабочем месте не сохраняется зарплата
- студенты на практике, если они зачислены на рабочие места
- находящиеся в учебном отпуске, если зарплата сохраняется частично или полностью
- обучающиеся в образовательных учреждениях и аспирантурах с полным или частичным сохранением заработка
- студенты, ушедшие в дополнительный отпуск, или поступающие для сдачи экзаменов, без сохранения заработной платы
- находившиеся в простоях по независящим от них причинам
- принимавшие участие в забастовках
- работавшие вахтовым методом
- иностранцы, находящиеся на территории России
- совершившие прогулы
- находившиеся под следствием до решения суда
- внешние совместители
- принятые по договорам гражданско-правового характера
- подавшие заявление об увольнении и прекратившие деятельность до истечения срока предупреждения или без предупреждения администрации
- переведённые в другую организацию, если заработная плата на основном месте не сохраняется
- направленные за границу
- собственники организаций, не получающие зарплату
- индивидуальные предприниматели, т.к. они не могут заключить с собой трудовой договор
- члены кооператива, не заключившие трудовых договоров со своей организацией
- направленные на обучение с отрывом от производства, получающие стипендию за счет работодателя
- принятые по ученическому договору на профессиональное обучение с выплатой стипендии
- адвокаты
- военнослужащие при исполнении обязанностей военной службы
- привлечённые по договорам с госорганизациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы)
Для определения количества списочного состава надо каждый день вести табель учёта рабочего времени, отмечая в нём тех, кто явился на работу и тех, кто отсутствует по каким-либо причинам. Формы табеля установлены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1:
- Т-12 – универсальный вариант;
- Т-13 – для предприятий, где установлены автоматические турникеты для учета явки.
При заполнении табеля ежедневно по каждому сотруднику указываются отработанные часы и условное обозначение, например:
- дневное время – Я;
- ночное время – Н;
- сверхурочные часы – С;
- служебная командировка – К;
- ежегодный основной оплачиваемый отпуск – ОТ;
- отпуск по беременности и родам – Р;
- временная нетрудоспособность – Б;
- неявка по невыясненным обстоятельствам – НН.
Далее, на основании данных табеля, надо посчитать среднесписочную численность работников за месяц.
Похожие записи: