Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготная ставка по страховым взносам 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 2021 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы. На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:
- Москва;
- Московская область;
- Санкт-Петербург;
- Краснодарский край;
- Свердловская область;
- Пермский край;
- Челябинская область;
- ХМАО.
Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий.
У организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:
- первые 3 дня больничного при заболевании или травме работника;
- пособие на погребение, причём после выплаты работодатель может обратиться в ФСС за возмещением расходов.
Больничный с четвёртого дня и остальные виды пособий платит соцстрах.
Вот как теперь получают прямую выплату пособия из ФСС.
- Работник передаёт своему работодателю документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности (или его номер, если больничный электронный), справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и др. Обратите внимание, что заявление о выплате пособия (оплате отпуска) с 1 января 2021 годп работнику больше не нужно заполнять.
- Работодатель в течение пяти календарных дней передаёт документы с описью в соцстрах или отправляет электронный реестр сведений.
- ФСС проверяет, все ли документы предоставлены. Если комплект неполный или есть ошибки, в течение пяти рабочих дней работодатель получит извещение. Передать в соцстрах недостающие документы или внести исправления нужно тоже не позднее пятого рабочего дня.
- Получив всю нужную информацию, ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия. Деньги отправляют на счёт застрахованного в течение 10 календарных дней, считая с даты получения соцстрахом всех документов.
С 1 января 2021 года действуют новые лимиты, утверждённые Постановлением Правительства РФ № 1935 от 26.11.2020. Их устанавливают только для взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование. Для страховых взносов от несчастных случаев и на обязательное медстрахование предельных баз нет.
Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.
В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.
По сравнению с 2020 годом они не изменились. В 2021 году для всех ИП фиксированные страховые взносы с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.:
- 32 448 руб. — на пенсионное страхование;
- 8 426 руб. — на медицинское.
Осталась прежней и максимальная сумма годовых пенсионных взносов за себя — 259 584 руб. (фиксированный взнос 32 448 руб 1% допвзносов с доходов свыше 300 тыс. руб.).
Предпринимателям на патенте с 2021 года разрешили вычитать страховые взносы за себя и работников из стоимости патента. Вычет действует по аналогии с УСН 6% и отменённым ЕНВД. ИП без работников могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных взносов вплоть до 100%, ИП с работниками — максимум до 50%.
-
Что такое операционные счета в бухгалтерском учёте
565 0
Тарифы страховых взносов установлены в зависимости от вида платежа:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%, 10% – при превышении предельной базы на ОПС;
- обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%;
- обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%.
Общая сумма отчислений в 2021 году по-прежнему составляет 30%.
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, размер которых зависит от классов экономического риска для разных видов деятельности, в 2021 году остались без изменений в диапазоне 0,2-8,5%.
Предельная величина базы для начисления взносов на ОПС в 2021 году равна 1 465 000 рублей. Предельная величина базы для начисления взносов на ОСС в 2021 году равна 966 000 рублей. Предельной величины базы для начисления взносов на ОМС нет.
Ставка, по которой взносы начисляются на выплаченные сотруднику суммы, зависят от:
- от категории работодателя (имеет ли он право на льготные тарифы);
- от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
- от суммы выплат сотруднику, начисленной в течение года.
Вид страховых взносов
Тариф до достижения предельной базы
Тариф после превышения предельной базы
На ОПС
22 %
10 %
На ВНиМ
2,9 %
0 %
На ОМС
5,1 %
На травматизм
0,2 — 8,5 %
Изменение по страховым взносам 2021
Льготный тариф для малого и среднего предпринимательства — это специальная мера поддержки, введенная из-за коронавируса. Взносы будут меньше в два раза, но только с части выплат сотруднику, которая превышает МРОТ.
Взносы начисляются по стандартной ставке 30 % на часть выплаты за месяц, которая не превышает федеральный МРОТ — 12 792 рубля. Сниженная ставка 15 % действует только на часть сверх МРОТ.
Вид страховых взносов
Тариф на сумму выплаты до 12 792 рублей
Тариф на сумму выплаты сверх 12 792 рублей
На ОПС
22 %
10 %
На ВНиМ
2,9 %
0 %
На ОМС
5,1 %
0 %
Если с начала 2021 года выплаты сотруднику достигнут предельной базы по пенсионным взносам в 1 465 000 рублей, то ставка 10 % по взносам в ПФР будет действовать для всей суммы выплат — и ниже МРОТ, и выше.
В 2021 году действует новая форма РСВ, по которой первый раз отчитались по итогам 2020 года. Изменения следующие:
- На титульный лист добавили сведения о среднесписочной численности. Отдельный отчет по этому показателю отменили.
- Для страхователей из IT-сферы и электронщиков добавили новой приложение 5.1. Это сделали, так как с 1 января 2021 года эти компании применяют пониженные тарифы по взносам. В поле 001 приложения указывается код плательщика «1» для плательщиков из пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ и «2» для плательщиков из пп. 18 п. 1 с. 427 НК РФ.
- Появились новые коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц.
Расчет сдавайте в налоговую по месту регистрации не позднее 30 числа в месяц после отчетного квартала. В расчете должны совпасть общая величина страховых взносов с суммой взносов по каждому сотруднику (помните, что взносы рассчитываются в рублях и копейках). Иначе расчет будет признан несданным.
1. У заказчиков по договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами расходы как самого исполнителя при исполнении этих работ, услуг, так и оплата этих расходов самим заказчиком заранее. Например, расходы на билеты для поездок или на материалы для выполнения работ.
2. Введено нормирование по полевому довольствию — суммы в размере не более 700 рублей не будут облагаться взносами так же, как сейчас они не облагаются НДФЛ.
3. Отменен зачетный механизм при исчислении страховых взносов на ВНиМ. С 1 января 2021 года вся Россия перешла на «Прямые выплаты». Теперь сотрудники получают пособия и больничные напрямую от ФСС (кроме первых трех дней больничного, которые по-прежнему оплачивает работодатель).
С 2017 года налоговая проверяет правильность расчета и уплаты взносов по тем же правилам, которые действуют для расчета и уплаты налогов. Поэтому ФНС проводит камеральные и выездные проверки не только по налогам, но и по взносам (кроме взносов на травматизм, которые администрирует ФСС). В сфере контроля ПФР останется только персонифицированный учет.
Страховые взносы в 2020 году включает в себя четыре вида взносов:
- на случай материнства и болезни;
- медицинские;
- пенсионные;
- на травматизм.
Общая ставка взносов в 2020 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2020 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.
Таблица Тарифы
Взносы на обязательное пенсионное страхование, %
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, %
Взносы на обязательное медицинское страхование, %
Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей
Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей
Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей
Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей
5,1
22
10
2,9
0
Субъекты малого предпринимательства в 2021 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше.
Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются.
В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.
Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.
Как заполнить расчет по взносам
Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2021 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах.
Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2021 года составил 358 378 рублей — из этой суммы 127 920 рублей в пределах МРОТ, а 230 458 сверх МРОТ. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.
Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы и получил такие значения:
ОПС = 127 920 × 22 % + 230 458 × 10 % = 28 142,4 + 23 045,8 = 51 188,2 рубля.
ОМС = 127 920 × 5,1 % + 230 458 × 5 % = 6 523,92 + 11 522,9 = 18 046,82 рубля
ОСС = 127 920 × 2,9 % + 230 458 × 0 % = 3 709,68 рубля
Взносы на травматизм = 358 378 × 0,3 % = 1 075,13 рубля.
Итого в ФНС по разным КБК ООО «КГБ» перечислит взносы на сумму 72 944,7 рубля (51 188,2 + 18 046,82 + 3 709,68). В ФСС нужно отправить 1 075,13 рубля.
Рассчитанные суммы нужно отправить на счета ФНС и ФСС до 15 марта.
Несмотря на различность понятий, многие считают, что налог на заработную плату — это не только НДФЛ, но и все страховые отчисления. Но эти термины жестко разграничены.
Ключевое отличие НДФЛ и страхового обеспечения в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты. А вот страховые взносы работодатель уплачивает в бюджет за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.
Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд. К примеру, налог в Пенсионный фонд с зарплаты касается не только должностного оклада, но и всех видов компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплата за труд в ночное время, оплата сверхурочных часов и праздничных дней.
Для пенсионных платежей установлены две базовые ставки:
Ставка Когда она применяется 22% До тех пор, пока суммарный заработок работника не достигнет 1 465 000 руб. 10% После того, как заработок работника достигнет 1 465 000 руб. Сумма 1 465 000 рублей – это предельная база или лимит по соцотчислениям. После его превышения расходы компании сокращаются. Но этот порог передвигается в большую сторону каждый год. Таким образом, из года в год компании приходится платить все больше. Возможностей уменьшения страховых взносов в НК РФ не предусмотрено. Однако есть перечень выплат, которые социалкой не облагаются.
Платежи на медстрахование начисляются по ставке 5,1%. Лимитов по взносам законодатели не предусмотрели, под обложение попадает весь заработок сотрудника.
По платежам на социальное страование тоже есть предельная база. В 2021 году она равна 966 000 рублей:
Ставка Случаи, когда она применяется 2,9% Пока суммарный заработок работника не достигнет 966 000 руб. 0% После того, как заработок работника достигнет 966 000 руб. После достижения пороговой суммы расходы на прекращаются.
Какие взносы нужно платить в 2021 году
Взносы на травматизм составляют от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности.
Особые правила для малого и среднего бизнеса
С 2021 года применяется новый пункт 2.1 статьи 427 НК РФ. В нем прописаны правила применения пониженного тарифа и установлен его размер. Применять льготный процент в ПФР с зарплаты работника вправе организации, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для проверки статуса организации используйте общедоступный реестр МСП. Проверка доступна без регистрации по ИНН, ОГРН или ОГРНИП.
Пониженные тарифы составляют 10% — вычеты в Пенсионный фонд из зарплаты и 5% — в фонд ОМС. Применяются они к выплатам за месяц, превышающим МРОТ. Более подробно правила исчисления приведены в таблице:
Вид страхования Ставка, % до МРОТ свыше МРОТ при превышении предельной базы ОПС 22 10 10 ОМС 5,1 5 5 ВНиМ 2,9 0 0 С 01 января 2021 МРОТ составляет 12 792 руб.
Кто подходит
ОПС
ОМС
ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством*
ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в отношении выплат для иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ временно)
Дополнительное пенсионное страхование для работников, занятых в опасных производствах
Основной тариф
Все предприятия, являющиеся плательщиками страховых взносов и не подходящие под льготные тарифы уплаты СВ
22%
5,1%
2,9%
1,8%
—
Пониженный тариф
микробизнес, малый и средний бизнес**
некоммерческие организации
IT;
проектирование электронной и радиоэлектронной продукции;
участники особых экономических зон***
10% (как в пределах лимитов выплат, так и свыше предельной базы)
5%
0%
—
—
Дополнительный тариф
мужчины старше 50 лет и женщины старше 45 лет, занятые на тяжелых и опасных производствах
22%
5,1%
2,9%
1,8%
в зависимости от возраста, трудового стажа, класса условий труда ставка равна 0-9%
*Исключение — высококвалифицированные иностранные работники
**Из-за пандемии, члены правительства установили пониженные тарифы для предприятий МСП (малого и среднего предпринимательства). Теперь они обязаны уплачивать взносы в размере 15% с суммы, превышающей величину МРОТ (в этой сумме учитывается пенсионное, медицинское и социальное страхование).
Например, Петров И.И. получает з/п 30 000 рублей. МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля. Тогда работодатель платит СВ за данного сотрудника = (12 792 х 30%) + (17 208 х 15%) = 6 418,8 руб.
*** Рассчитывать страховые выплаты по льготному тарифу имеют право некоммерческие организации в области социального обслуживания граждан; научных исследований; образования; культуры и искусства; благотворительность; IT (компании, работающие в информационных технологиях); проектирование и разработка электронной и радиоэлектронной продукции; резиденты и участники особых экономических зон и территорий опережающего развития.
1. Б1 = ⅀₽ — Формула для расчета величины налогооблагаемой базы для 1 работника,
где ⅀₽ — сумма всех выплат работнику за 1 год.
СВ(мес) = Б*∑СВ(%) / 12 — формула для расчета страхового взноса за 1 работника за 1 месяц,
где ⅀СВ(%) — доля страховых взносов, измеряемая в %.
ВНИМАНИЕ! Размер страховых взносов не должен влиять на размер зарплаты сотрудников — только наоборот (то есть страховые начисляются сверх зп).
Например, оклад Петрова И.И. составляет 30 000 рублей. Сумма СВ = 6 418,8 руб. Предприниматель платит зарплату Петрову И.И. и отдельно страховые взносы.
Оклад Директора малого предприятия составляет 100 000 рублей ежемесячно. Годовой фонд оплаты труда составляет 1 200 000 рублей.
Рассчитаем размер фиксированных страховых взносов (в этом случае они будут считаться по пониженному тарифу):
10 000 ₽ — взнос ОПС (120 000 начисляются за 1 год),
5000 ₽ — взнос ОМС (60 000 в год).
Все налоги и взносы с заработной платы в 2021 году — полная таблица
В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 3 и 6), были установлены предельные базы для начисления страховых взносов. Новые величины установлены постановлением российского правительства № 1378 от 15 ноября 2021 года. С документом можно ознакомиться, посетив официальный портал правовой информации.
Начиная с 1 января 2021 года, устанавливаются такие предельные величины базы для начисления страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование (в связи с материнством, а также по временной нетрудоспособности) – 815 000 рублей.
Следует учитывать, что предельная база для начисления взносов на медицинское страхование не предусмотрена действующим законодательством РФ. Медицинские взносы уплачиваются по тарифу 5,1%. Страховые взносы «на травматизм» также не имеют предельной базы.
По сравнению с 2021 годом, предельная величина базы по страховым взносам в 2021 году увеличилась:
Год Предельная величина базы по страховым взносам на социальное страхование на пенсионное страхование 2017 755 000 рублей 876 000 рублей 2018 815 000 рублей 1 021 000 рублей Вышеупомянутые цифры, которые мы перечислили в таблице, имеют обоснование и не просто так устанавливаются российским правительством. Далее вы узнаете, каким путем были получены предельные величины базы по страховым взносам в 2021 году.
Нормой статьи 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено (пункт 5), что предельная база по начислению взносов на пенсионное страхование в 2021 году должна быть рассчитана по следующей формуле:
Предельная база по пенсионным взносам в 2021 году = Размер средней зарплаты в 2021 г. * 12 * 2 После расчета по формуле получилась величина предельной базы по пенсионным взносам в 2021 году, равная 1 021 000 рублей.
Имейте в виду, что если в 2021 году организация или индивидуальный предприниматель применяют пониженные тарифыстраховых взносов, то им не нужно начислять пенсионные взносы с выплат, которые превышают 1 021 000 рублей.
В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 4), предельная база по страховым взносам в связи с материнством на случай временной нетрудоспособности, начиная с 1 января 2021 года, должна индексироваться согласно росту средней зарплаты в России.
Прогнозы Министерства экономического развития показали, что размер номинальной среднемесячной зарплаты, которая была начислена (на одного работника) увеличилась в сравнении с 2021 годом на коэффициент 1,08.
Для получения предельной базы по страховым взносам на социальное страхование, необходимо воспользоваться такой формулой:
Предельная база по социальным взносам в 2021 году = Предельная величина базы по страховым взносам на социальное страхование в 2017 г. * 1,08 В результате расчета получилась сумма 815 400 рублей. По правилам округления получается, что предельная база по социальным взносам в 2021 году будет равна 815 000 рублей.
Предельные размеры базы для начисления обозначенных выше страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г.». Заметим, что чиновники в Правительстве РФ устанавливают новые размеры базы по страховым взносам на очередной год не «с потолка». Законодательство регулирует порядок установления лимитов. Поясним, как рассчитали новые значения 2021 года.
Положениями пункта 4 статьи 421 НК РФ установлено, что предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января года должна быть проиндексирована исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации. Исходя из параметров прогнозных показателей Минэкономразвития, размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы на одного работника в 2021 году по сравнению с 2017 годом увеличится на коэффициент 1,08.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году
Предельная величина базы по пенсионным взносам определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ. Этой нормой предусмотрено, что в 2021 году предельная величина базы по пенсионным взносам должна определяться по такой формуле:
Предельная база по пенсионным взносам = Размер средней заработной платы в 2021 году X 12 X 2 В результате применения этой формулы размер базы по пенсионным взносам на 2021 год составил1 021 000 рублей.
Максимальная величина лимита по социальным взносам утверждается государством. На 2021 год действует лимит по Постановлению Правительства России № 1378 от 15.11.17 г. Предельная база определена из значения 2021 г., скорректированного на повышающий коэффициент 1,08.
Лимит по ВНиМ на 2021 г. = Лимит на 2021 г. х 1,08 или 755000,00 руб. х 1,08 = 815000,00 руб. с округлением.
При начислении взносов по ВНиМ бухгалтеру следует ежемесячно следить за соблюдением лимита. Расчет ведется отдельно по каждому сотруднику. Если общая сумма выплат не превышает 815000 руб., взносы на ОСС исчисляют по тарифу в 2,9 %. При достижении лимита взносы не начисляются.
К примеру, работник получает оклад размером в 75000 руб. Ежемесячная сумма начислений в ФСС составляет = 75000,00 х 2,9 % = 2175,00 руб. Но в ноябре нужно будет заплатить только 290 руб., а в декабре – ничего. Поскольку превышение лимита на 10000 руб. произойдет в ноябре (75000,00 руб. х 11 мес. – 815000,00 руб.) х 2,9 % = 290 руб.
Что означает ФСС – расшифровка
Размер, используемый с целью вычисления платежей, зависит от:
- того, к какой группе относится налогоплательщик (организация обязана осуществлять вложения согласно общепринятым тарифам либо, если есть возможность, использовать пониженные тарифы);
- того, в пользу сотрудника какой категории совершаются выплаты;
- размера предельной базы.
Если предприятие не может использовать льготные тарифы, то они осуществляются по общепринятым тарифам:
- В счёт ПФ выделяется 22%.
- Если выплата превышает допустимый максимум, то тариф составит 10%.
- Платежи перечисляют одним поручением, деление на страховую и накопительную части трудовой пенсии не происходит.
- 2,9% выделяют в сумму социального страхования.
- Превышающие ставку взносы не оплачивают.
- 5,1% выделяют на медстрахование.
Для плательщиков, относящихся к льготникам, не предусмотрено обложение суммы платежей, превышающих предел базы.
Для всех видов страхования сумма отчислений составляет 30%. Также она не изменилась для взносов, направленных на профзаболевания или травм во время работы на производстве относящиеся к страховым. Они находятся в пределах 0,2-8,5%.
Льготы плательщиков, а также тарифы и ставки страховых взносов, установлены законом No361-ФЗ. Размеры начисляемых взносов закреплены статьёй 426 налогового кодекса РФ. В статье 427 налогового кодекса РФ есть перечень предприятий, у которых есть возможность использования льготы. Дополнительные тарифы в Пенсионном Фонде России действуют согласно с пунктом 3 статьи 428 налогового кодекса РФ.
Утверждены тарифы страховых взносов на 2021 год
Ставки бывают следующими:
Сниженная ставка для ОПС ВНиМ ОМС Организаций занимающихся благотворительностью 20% 0% 0% IT-сферы 6% 1,5% 0,1% Членов экипажей РФ 0% 0% 0% НКО и социально-значимых отраслей 20% 0% 0% Сотрудников «Сколково» 14% 0% 0% Представителей экономической зоны Калининградской области, Крыма и Севастополя, а также свободного порта Владивосток 6% 1,5% 0,1% Организаций РФ, производящих собственный аудиовизуальный анимационный продукт 8% 2% 4% Размер дохода физического лица за месяц
В ПФР
В ФФОМС
В ФСС
В пределах федерального размера МРОТ
22% (в пределах лимита базы)
10% (при превышении лимита базы)
5,1%
2,9%
1,8% -для иностранцев
Свыше федерального МРОТ
10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него)
5%
0%
Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.
Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.
Взносы ИП «за себя»
Сумма, руб.
На пенсионное страхование
32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.)
На медицинское страхование
8426
В 2021 году страховые взносы, как и раньше, рассчитывают, исходя из:
- начислений в пользу физических лиц;
- установленных лимитов облагаемой базы;
- тарифов страховых взносов;
При этом процентная ставка тарифа напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.Таким образом, перед тем как привести таблицы со ставками взносов на 2021 год, прокомментируем вышеупомянутые составляющие.
Страховые взносы в 2021 году останутся на прежнем уровне
Все работодатели в 2021 году обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам.
Страховые взносы в 2021 году требуется начислять на вознаграждения, выплачиваемые деньгами и в натуральной форме:
- сотрудникам в рамках трудовых отношений;
- руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
- исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- исполнителям по авторским договорам.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2021 году, приведены в статье 422 НК РФ.
Пример
В 2021 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.
Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.
В 2021 году предельная величины базы для начисления страховых взносов стали больше. См. «Предельная база для начисления страховых взносов с 2021 года».
База для начисления страховых взносов в 2021 году: таблица
Взносы База 2017 год 2018 год На обязательное пенсионное страхование 876 000 руб. 1 021 000 руб. На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 руб. 815 000 руб. На медицинское страхование Не утверждается Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2021 году не изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ). Так, если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2018 года нужно начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице:
Вид взносов База в 2021 году Ставка в пределах базы Ставка сверх базы Пенсионные 1 021 000 руб. 22% 10% На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 815 000 руб. 2,9 % (1,8 %) Медицинские Не устанавливается 5,1 % Общая ставка взносов составляет в 2021 году – 30% (ст. 425, 426 НК РФ):
- 22 % – на пенсионное страхование;
- 5,1 % – на медицинское страхование;
- 2,9 % – на социальное страхование. При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет.
Ставка 30% будет действовать по 2021 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ.
Имейте в виду
Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник устроился в компанию в середине 2021 года, то не учитывайте в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.
Далее приведем таблицу с основными тарифами страховых взносов в 2018 году:
Показатель Тариф в 2021 году На обязательное пенсионное страхование (в пределах 1 021 000 р.) 22% На обязательное пенсионное страхование (сверх 1 021 000 р.) 10% На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах 815 000 р.) 2,9% На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме ВКС) (в пределах 815 000 р.) 1, 8% На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх 815 000 р.) 0 % На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также ВКС) 5,1 % В 2021 году льготные категории страхователей, которые вправе платить взносы по пониженным тарифам, не изменяются.
Условия применения пониженного тарифа Тарифы страховых взносов, % пенсионное страхование социальное страхование медицинское страхование Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам): – бюджетным или автономным научным учреждениям; – бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования 8,0 2,0 4,0 Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим: – в технико-внедренческих особых экономических зонах; – в промышленно-производственных особых экономических зонах Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются: – разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных; – оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники); – установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России) 0 0 0 Организации и предприниматели на УСН, занятые определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб. 20,0 0 0 Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность, с выплат гражданам, которые имеют право или допущены к фармацевтической деятельности Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области: – социального обслуживания населения; – научных исследований и разработок; – образования; – здравоохранения; – культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов); – массового спорта (кроме профессионального).Исключение – государственные и муниципальные учреждения Благотворительные организации на упрощенке Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, кроме: – сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения; – работающих в сфере розничной торговли и общепита Организации – участники проекта «Сколково» 14,0 0 0 Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ8 6,0 1,5 0,1 Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ 6,0 1,5 0,1 Все вышеперечисленные пониженные тарифы также можно обобщить в единую таблицу со ставками. В итоге получим следующее:
Тариф Кто вправе применять 20% Малый бизнес на упрощенке, патенте, аптеки на спецрежимах, благотворительные и социально ориентированные некоммерческие организации на упрощенке 14% Хозяйственные общества и партнерства, которые занимаются технико-внедренческой деятельностью и туристско-рекреационной на территории особых экономических зон Участники проекта «Сколково» IT-компании 7,6% Плательщики, которые получили статус участника свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток 0% Плательщики в отношении выплат членам экипажей судов из Российского международного реестра судов Что «упрощенцам» нужно знать про новый классификатор ОКВЭД
В 2021 году году вступил в силу новый классификатор ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст). Из-за этого коды некоторых льготных видов деятельности изменились. Это никак не влияет на пониженный тариф. Изменение ОКВЭД не может лишить льготы. Это предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Подробнее см. «Новые льготные виды деятельности по УСН»
Как считать страховые взносы по сниженной ставке 15% с апреля 2020 года
С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ).Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2021 год, то применяйте такие дополнительные тарифы:
Кто платит Тариф взносов на пенсионное страхование, % Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10) 9,0 Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) 6,0 Если специальная оценка условий труда проводилась, то дополнительные тарифы распределяться по классам:
Условия труда Тариф взносов на пенсионное страхование, % Основание класс – опасный подкласс – 4 8,0 п. 3 ст. 428 НК РФ класс – вредный подкласс – 3.4 7,0 класс – вредный подкласс – 3.3 6,0 класс – вредный подкласс – 3.2 4,0 класс – вредный подкласс – 3.1 2,0 класс – допустимый подкласс – 2 0,0 класс – оптимальный подкласс – 1 0,0 Если по выплатам в пользу одного работника возможно применение разных доптарифов, то взносы надо начислять по наибольшему. Например, спецоценка (аттестация) не проводилась, а работник одновременно занят и на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона№ 400-ФЗ, и на работах, указанных в п. п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ. Значит, взносы с его выплат надо начислять по дополнительному тарифу – 9%.
Согласно действующим нормам, тарифы по страхвзносам зависят от типа платежа. В соответствии с этим определяются такие виды страхвзносов:
- на ОПС — 22% и 10% в случае превышения предельной базы дохода;
- на социальное страхование — 2,9% и 0% в случае превышения предельной базы дохода;
- на ОМС — 5,1%.
Важно! Остаются без изменений взносы, касающиеся несчастных случаев и профзаболеваний. Они находятся в пределах 02%-8,5% в зависимости от класса риска.
Работодатели обязаны перечислять дополнительные взносы, которые выплачиваются с вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на опасных или вредных участках работы. Подобный персонал вправе рассчитывать на досрочную страховую пенсию. В результате, к основному тарифу на ОПС прибавляется дополнительный, что приводит к повышению суммарной ставки по сравнению с обычными сотрудниками.
Согласно положениям ст. 428 НК РФ дополнительные страховые взносы устанавливаются в отношении следующих категорий лиц:
- работающих во вредных условиях, в горячих цехах и на подъемных работах — установлен дополнительный тариф в размере 9%;
- работающих в условиях, обозначенных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 г. № 400 — установлен дополнительный тариф в размере 6%.
Дополнительные тарифы определяются условиями труда. При этом в отношении рабочих мест проводится СОУТ.
В 2021 г. для работодателей, включенных в реестр МСП, установлены пониженные тарифы страхвзносов:
- 0% по социальным взносам;
- 10% по ОПС в пределах и сверх установленного лимита;
- 5% по ОМС.
Важно! Данные ставки страхвзносов используются для расчета с зарплаты выше МРОТ. С зарплаты в пределах МРОТ взносы исчисляются по обычным тарифам.
Использовать пониженные тарифы могут только те работодатели, которые внесены в реестр МСП. Пониженный тариф можно применять не ранее 1-го числа месяца, в котором информация о компании или ИП внесена в реестр. При этом данная возможность установлена не ранее 1 апреля 2020 г.
Похожие записи: